个税改革关键期：如何将消极纳税变积极管理论文.docVIP

个税改革关键期：如何将消极纳税变积极管理论文 目录 一、对比城乡消费收入，贫富差距依然存在 二、偷税漏税现象屡见不鲜，税收征管亟待改善 三、税制改革：税率、税收模式、税前扣除齐头并进 （二）税收模式：面向家庭征税，考虑分类与综合相结合 （三）税前扣除：结合国家政策，适当增加专项扣除 正文 摘要：个税改革关键期：如何将消极纳税变积极 作者：未知 个税改革渐入佳境，无论是政府还是民众都十分关切，最近个税讨论颇为热烈，新一轮个税改革如何更好地贴近民生，引起较大反响。日前召开的两会和十三届全国人大会议，财政部长肖捷及副部长史耀武 关键字：个人所得税改革税制征管体系 我国的经济在不断发展，不断繁荣，我国国民的生活水平在不断提高，蒸蒸日上，在国家和大众的共同努力下，我国的经济社会又一次步入了崭新的时期，新的时代注定迎来新的问题，随之而来的是人们在取得收入的方式与途径上逐渐复杂化和多样化，消费水平与关注点也在慢慢变化。同时，这种消费收入趋势势必会给税务部门增加重担，尤其在对个人所得税的征管上。一直以来，国家财政的举措紧紧围绕着经济的动向，更关注着民生，此前的“营改增”为代表的间接税改革就是一项重要举措，而以个人所得税为代表的直接税改革更吸引社会各界的眼球，正如2017年十二届全国人大五次会议上，财政部长肖捷在答记者问时提到：个人所得税改革涉及到千家万户，关系到每个纳税人的切身利益。的确，对于个人所得税而言，它是对民生最直接的反映，国家在每一次调整税制时要考虑多重因素的变动，GDP、基尼系数，尤其是国民的收入与消费水平，进而做到对整个国家的宏观调控。 一、对比城乡消费收入，贫富差距依然存在 改革开放初期到1993年之前，我国处在经济发展的初级阶段，为了使经济能够得到快速发展，我国鼓励一部分地区和一部分人先富起来，这一政策成功的打破了计划经济制度束缚的枷锁，形成了合理的收入分配差距，这对国家经济的发展起到正向促进的作用。而对于税收来说，为了服务于经济发展初期的种种政策，为了助力经济发展，个人所得税制度自然而然地更侧重于效率，无疑加大了收入的差距。1993年开始，我国开始倡导“效率优先，兼顾公平”的收入分配方式，使收入差距控制在一个合理的范围内。[1]尽管税收制度也在相应地变化着，但个税制度一直没有得到更好的完善，在实施过程当中，我国的个人所得税征收对经济的发展产生逆向调节作用，效果差强人意，这使个人所得税的正向调节功能的发挥受到阻碍和社会的质疑。（如图1.1 1.2） 从税收对象来说，据统计，美国富有公民为国家贡献了70%左右的个人所得税，中间阶层虽占比很大，但仅为国家贡献了不到10%的个税[2]。对比我国，工薪阶层同样占据了很大比例，却贡献了60%以上的个人所得税，但这也不排除有我国人口基数大的原因；与之相反，富有人群收入高，来源广，并且由于他们扮演的特殊角色，在享有国家更多政策优惠的同时，通过合理避税等手段，来减轻税负，甚至出现很多企业家只拿“一元年薪”的情况。这种差距将会使贫富差距越来越悬殊，所以此次改革要在注重效率的同时，更看重公平，要大大提高富人缴纳个人所得税的比例，一方面，通过调整税制，对富人有进一步的约束作用。另一方面要提高征管水平，强化对富人个人所得税的征管力度，并且应效仿其他国家适当加大违法成本，对被查处的偷税漏税的纳税人依情节进行不同程度的处罚。 二、偷税漏税现象屡见不鲜，税收征管亟待改善 上面说到要加大对富人的征管力度，实际上，需要加大的也不止这一部分人。除了合理避税以外，偷税漏税也大有人在且更加难以把控，持续下去对社会造成极为不良的影响，阻碍精神文明建设。所以在税制和征管方面要充分考虑各个阶层的具体情况，拿出更为合理的方案。 笔者认为，税收现状处在消极状态，要追根溯源，要将纳税人的消极转为积极要考虑以下几个方面。首先，表层原因与国家的征管制度不可分割，这是此类现象的推手，作为税收体系的最后一关，“严把关”做得不够到位，让纳税人有机可乘，屡试不爽。国家作为最终的监管者，要出台更适合的出发政策，对各阶层采取不同的处罚措施，总体上加大力度。每个税收监管部门之间也要互相配合，对于在税收上出现的问题，及时交流，及时上报，尽早解决。其次，企业作为个人所得税的间接执行人，处在中间地位，要依法履行代扣代缴义务，是纳税自然人与国家政府之间重要的纽带，绝大多数纳税人的个人所得税都要通过所在单位、企业集中缴纳。这中间，很容易出现漏洞，比如在员工工资单上弄虚作假、再应税和非应税项目上进行混淆、将工资收入用各种可抵扣支出代替，等等。基本思路就是增加税前扣除项目和使应税工资部分降低到起征点以下，减少员工的纳税支出。在这一层面上考虑，不仅要提高对各企业的监察力度和处罚力度，还要进一步完善针对企业履行代扣代缴义务上的立法内容，使企业更加明确自身的社会责