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跨年度票据如何入账？ 跨期费用发票的六种情况税务处理 （1）跨期费用的不可转回的特性-不记帐不处理 （2）跨期费用追溯调整的可能—汇算后取得可追溯调整 （3）准备金性质的预提费用—调整后可转回 （4）实际发生但票据是在次年 5 月 31 日前取得 （5）实际发生但票据在次年 5 月 31 日后取得 （6）实际发生取得了当年的发票，但票据是在次年入费用账 上海税务新浪微博发布的案例 A 公司在 2011 年度由于财务疏忽将其取得咨询费 10 万元发票遗 失，在 2012 年度整理资料时寻获并重新入账。 税务局认定该笔支出需经专项申报及说明后方可在发生年度 算扣除，故需调增 2012 年度应纳税所得额。 如果是减免税期间，影响所得税。 具体争议分析： 一是：2012 年 入成本费用，但当年没有取得发票。 那么，第二年汇算清缴前取得发票（ 日期？2012 ？2013 ？）可以扣 除 。 简单操作，取得发票贴在上年凭证上即可。 二是：汇算清缴结束后，取得上年度的发票，如何处理，是否可以 税前扣除？ 总局 2011 年 34 号公告第六条 企业当年度实际发生的成本、费用，由于各种原因未能及时取得 该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发 生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效 凭证。汇算清缴结束前未取得税前扣除适当凭据的，不得在税前扣除。 以后取得该项支出税前扣除适当凭据的，应追补确认在业务支 出发生年度扣除，但追补确认期限不得超过 5 年。 三是：总局 2012 年 15 号公告第六条 15 号公告六、关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理 问题 根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现 以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣 除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项 目发生年度 算扣除，但追补确认期限不得超过 5 年。 跨期发票小结： 如取得 2012 年日期的发票，还列入 2013 年费用 不能在 2013 年直接扣除，应进行专项 申报，可以追溯调整到 2012 年所得税。 可能当年所得税前扣除不认可，但一般不需要补税。有滞纳金、罚 款风险。 实务操作的问题： 1，费用发票：开票日期必须为当年 12 月 31 日吗？ 如果为次年日期，在次年 入期间费用，是正常的。如果 入上 年损益，要有合理理由（签字程序）。 取得时间最迟在次年 5 月 31 日。 成本费用发票，超过汇缴期，过期不允许扣除，比如 2012 年 6 月 取得开票日期为 2011 年费用发票，只能 入以前年度损益调整，不 能扣除 如果在 5 月 31 日前，取得上年度开具发票，宁波可以 入“以前 年度损益调整” 申报所得税年报时在附表三第 40 行第 4 列调减 依据：税务总局 2011 年 34 号公告 2，当年没有预提费用，第二年来发票，是否允许调整减少上年所 得额 ？ 李某 2011 年为我企业提供维修劳务，工程款共 200 万元，李 某在 2011 年 11 月拿发票向我企业申请付款，因我企业 2011 年 度资金短缺，没有付款也没有收票，也没有预提这笔费用。 后我企业在 2012 年 1 月份付款 20 万元，收到 2011 年 11 月开具的发票。 请问，2012 年度汇算清缴时，需要调整应纳税所得额吗 ？ 3，货到票未到的情形下，暂估入库并被生产领用销售的原材料， 两年后获得发票可否税前列支？ 可借鉴国家税务总局公告 2012