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西方国家财政联邦制的比较与借鉴 【摘要】：财政联邦制理论以蒂布特1956 年发表的《地方支出的纯 理论》为标志。该理论是西方学者首先借鉴政治学中的联邦制概念而 创立的一个经济学概念,传统的财政联邦制理论是关于公共部门职能 合理分配和不同层次政府间财源合理分配的理论。在随后的发展过程 中,又借鉴了公共选择理论对其的理论批判,并逐渐形成了第二代财政 联邦主义。伴随着对当今世界各国的财政联邦制实证研究,财政联邦 制理论在继续发展和更新。财政联邦制基础理论研究的三个主要方面 是,不同层次政府间的职能分配、税收权限的划分和转移支付。本文 有针对性的选取了四个典型国家作为研究对象,包括两个联邦制国家: 美国和联邦德国, 以及两个单一制国家:法国和日本,从上面提到的三个 方面分析其各有特色的财政联邦制,在对各国分别分析的基础上,总结 出各自特点和异同以及它们财政联邦制的经验。职能分配方面的经验 有:1、各级政府财政具有相对独立性;2、政府间事权和财政支出责任 划分明确;3、明确的法律规范予以保障。在税权划分方面:1、依据政 体形式和经济体制选择税权模式;2、不同程度地赋予地方适度的税 权;3、中央占税权主导地位;4、税权划分的法制化和规范化;5、有良 好的权力制衡机制。在转移支付方面的经验是:1、转移支付制度各具 特色;2、转移支付制度的法律化;3、多种转移支付形式配合使用;4、 具有统一的计算公式和客观标准。我国的财政分权化进程,一直被作 为成功的转型国家案例来对待,但还远不是一个完美模式。从财政联 邦制理论和其他国家既有经验的角度来看,存在以下问题:各级政府事 权与支出责任划分不明确;行政层级架构与分税制不协调;分税制不完 善、地方税体系不健全;转移支付制度不完善。以财政联邦制理论为 基础,借鉴西方国家的财政联邦制的成功经验,本文第四部分主要从财 政联邦制理论的三个重点内容方面,对我国的财政管理体制改革提出 一些意见:1、减少政府层级和财政层级;2、明确界定各级政府事权;3、 给予各级地方政府适当的财政自主权;4、改进政府间转移支付。中国 特色财政联邦制的完善和发展,还需要在制度化建设方面、在立宪层 面上做出努力。【关键词】：财政联邦制职能分配税收权限转移支付 西方国家   【学位授予单位】：山西财经大学   【学位级别】：硕士   【学位授予年份】：2009   【分类号】：F811   【目录】：摘要6-7ABSTRACT7-12 引言 12-17 一、研究背景 12 二、文献综述 12-15 三、思路方法及创新 15-17 （一）基本研究方法 15-16 （二）可能的创新点16-17 第一部分财政联邦制理论综述 17-29 一、财政联邦制的内涵 17-20 （一）联邦主义起源17 （二）财政联邦 制的含义 17-19 （三）财政联邦制的特征19-20 二、财政联邦主义的 理论发展 20-25 （一）第一代传统财政联邦制理论20-22 （二）来自 公共选择理论和第二代财政联邦制的批判和发展 22-24 （三）财政联 邦主义的新发展 24-25 三、财政联邦制理论下的财政体制分析 25-29 （一）不同层次政府间的职能分配26-27 （二）财政收入权的划分 27-28 （三）政府间转移支付制度28-29 第二部分西方国家财政联邦 制实践比较 29-50 一、联邦制国家——美国的财政联邦制 29-32 （一） 政府级次和政府间的政治法律关系 29 （二）政府间职权和支出责任 的划分 29-30 （三）政府间税收与税权的划分30-31 （四）政府间的 转移支付关系 31-32 二、联邦制国家——德国的财政平衡制度 32-35 （一）由基本法确定的三级政府事权32-33 （二）以共享税为主体的 税收分配 33-34 （三）转移支付实现财政平衡34-35 三、单一制国家 ——法国的财政联邦制 35-38 （一）政府间事权与支出责任的划分 35-37 （二）税权高度集中的税收管理体制37