调研总结报告内部控制会计电算化.pdfVIP

调研报告 一、课题的来源及介绍 作为一名会计学专业的学生，在经过了近五年的专业学习后，尤其是在大三下学期 学习了审计学和会计电算化后，就对会计电算化对企业内部审计的影响产生了浓厚的兴 趣。 随着计算机应用水平的不断发展，会计电算化在我国各企业、事业单位等得到了迅 猛发展，会计电算化内部管理制度是会计电算化工作顺利进行的重要保障。随着网络技 术的不断几步，会计电算化对企业内部控制制度提出了更多的要求。如何避免风险、合 理的利用电算化、制定和严格执行会计电算化内部控制制度是会计电算化工作成功开展 的基础。 内部控制是指企业为了保证各项业务活动的有效运行、确保资产安全完整、防止欺 诈和舞弊行为、实现经营管理目标等而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施 和程序。内部控制评价是对内部控制本身的再控制，是内部控制目标实现以及作用发挥 的重要环节。企业内部控制作为企业生产经营活动自我调节、自我约束的内在机制，在 企业管理体统中具有举足轻重的作用。内部控制制度俄建立、健全以及良好的实施是企 业生产经营成败的关键。有效的内部控制是提高企业管理水平和防止错误舞弊的重要基 石。 会计电算化是以电子计算机为主的现代电子信息技术，是用电子计算机代替人工记 账、算账报账，以及部分替代人工完成对会计信息的分析、预测的过程。研究会计电算 化对内部控制的影响，建立良好的会计电算化环境下的内部控制制度，保证会计信息真 实、可靠、减少和消除人为操纵因素，确保内部会计控制的有效实施，又要确保会计电 算化环境下系统正常、安全。有效地运行，还要起到预防利用计算机舞弊犯罪，保护资 产完成，提高企业经济效益的作用。 二、课题的研究意义 我国进入九十年代以来，随着计算机技术的迅猛发展，会计电算化在我国已经有近 十年的发展历史。会计电算化由最初的简单的数值计算发展到如今的全面数值核算，进 而发展为具有人工智能的会计管理信息系统。会计电算化不断的进一步向更深的层次发 展，伴随这些变革为企业带来的巨大效益和效率的同时，也给企业的内部控制制度带来 了严峻的考验。在财政部颁布的《内部会计规范-基本规范（试行）》中指出，“电子信 息技术控制要求运用电子信息技术手段建立内部会计控制提供，减少和消除人为操纵因 素，确保内部会计制度的有效实施。” 为适应我国入世后经济发展的需要，企业理所应当的应该更加深入地推行会计电算 化。随着电子信息技术的普及，实行会计电算化管理的企业也越来越多。企业在建立了 会计电算化系统后，其会计核算和会计管理的环境必然发生巨大变化：一方面由于使用 了计算机，会计数据处理的速度加快了，由于减少了因疏忽大意以及计算失误造成的差 错会计核算的准确性和可靠性也有了很大的提高；另一方面，任何计算机系统都无视绝 对无懈可击的，任何制度也不是绝对天衣无缝的，顺应会计电算化发展的潮流，建立 不断完善企业的内部控制制度，才能充分发挥会计电算化的高效性和准确性，才能确保 企业财产的安全，为企业经营决策提供完整的信息，带来更高的效益。因此，为企业建 立一套完善的电算化下的内部控制制度就显得尤为重要。 三、课题的国外发展状况 内部控制的基本思想早在西方的 18 世纪产业革命后期就产生了，经过长期的发展， 特别是经过 20 世纪下半页制度基础审计的建立和深入研究，以及西方企业界对内部控 制的重视和实践探索，已经发展得比较完善。1994 年美国国会“反对虚假财务报告委员 会（NCFR）”下属的由五个团体组成的 “发起组织委员会（COSO）”重新修改他们在 1992 年发布的报告，发布了《内部控制——整体框架》的报告。这个报告得到了美国企业界 和各专业团体的认可，成为内部控制发展史上的一个里程碑。在推行和应用 COSO 报告 的过程中，为使本企业的内部控制更符合 COSO 报告并促其得到彻底的执行，美国企业 的内部审计机构专门对内部控制展开审计，对企业内部控制的规范健全发挥了重要作用。 1949 年，美国会计师协会的审计程序委员会在《内部控制：一种协调制度要素及其 对管理当局和独立注册会计师的重要性》的报告中，对内部控制首次作了权威性定义： “内部控制包括组织机构的设计和企业内部采取的所有相互协调的方法和措施。这些方 法和措施都用于保护企业的财产，检查会计信息的准确性，提高经营效率，推动企业坚 持执行既定的管理政策。” 1992 年，美国“反对虚假财务报告委员会”下属的由美国会计学会、注册会计师协 会、国际内部审计