关键审计事项及其披露研究——以露笑科技为例.pdf

摘 要 （空一行） IAASB （国际审计与鉴证准则理事会）从2009 年开始，着手研究审 计报告的改革，2011 年开始探索新型审计报告模式，2015 年便发布了改 革后的新审计报告准则，这次的改革带来了审计报告近几十年最大的改变， 其中包括新制定了准则《ISA701——在独立注册会计师报告中沟通关键审 计事项》，同时规定新的国际审计报告准则适用于财务报表截止日为2016 年 12 月 15 日之后的财务报表审计报告。我国财政部于2016 年 12 月23 日发布新制订的《中国注册会计师审计准则第1504 号——在审计报告中 沟通关键审计事项》，并规定自2017 年 1 月 1 日起，A+H 股上市公司优 先执行新准则，即在财务报告中披露关键审计事项，其他上市公司自2018 年1 月1 日起开始执行。 本文首先对目前国内外与关键审计事项相关的文献进行收集、整理和 归纳，大部分现有研究认为披露关键审计事项可以提高审计报告沟通价值， 提高审计质量，提高决策有用性，而其披露存在颗粒度大、表述标准化、 缺乏个性化信息等缺点。本文在总结现有文献的基础上，从关键审计事项 的定义、决策框架、披露要求等方面对关键审计事项做出理论基础的总结， 确立了研究重点，目前对关键审计事项的研究主要是针对整个市场的披露 情况，并没有分行业和公司两个层面分析关键审计事项的确认与披露，关 键审计事项具有行业特性和公司特性，本文结合了大样本的数据和小焦点 的内容对关键审计事项进行了分析。 新能源和光伏行业近期的政策变动频繁，比如说新能源汽车的补贴滑 坡，光伏行业的531 新政，相比于政策稳定的行业，这种行业的关键审计 事项更需要关注，而2018 年证监会发布的《会计监管风险提示第8 号— —商誉减值》中明确指出我国商誉减值事项的审计存在的问题，商誉减值 是2018 年审计报告中更需要关注的关键审计事项。在此基础上，本文选 取露笑科技以及所在行业研究2018 年年报的审计报告中已披露的关键审 计事项，进行行业样本数据与案例公司的分析，具体研究行业关键审计事 I 项披露数量与要素以及披露内容，在此基础上进一步分析露笑科技关键审 计事项的披露与确认，指出目前关键审计事项披露存在的问题，并提出相 应的建议，以完善关键审计事项的披露过程，增加审计报告的使用价值。 （空一行） 关键词：关键审计事项；审计准则；电气部件与设备行业 I ABSTRACT （空一行） In 2015, the International Auditing and Assurance Standards Board issued a series of new audit reporting standards including ISA701, announcing the beginning of audit report reform. This objectively also requires China to adopt the new audit report model to achieve convergence and continuous convergence between Chinas audit standards and international standards. In December 2016, the Chinese Institute of Certified Public Accountants issued 12 revised standards. One of the newly revised standards No. 1504 requires certified public accountants to communicate key audit matters in the audit report, which also reflects Chinas auditing of audits. The reports new round of reforms officially k