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（风险管理）企业所得税 业务的涉税风险分析 (4)一方半数以上的高级管理人员(包括董事会成员和经理)同时担任另一方的高 级管理人员(包括董事会成员和经理) ，或者一方至少一名可以控制董事会的董事 会高级成员同时担任另一方的董事会高级成员。 (5)一方的生产经营活动必须由另一方提供的工业产权、专有技术等特许权才能 正常进行。 (6)一方的购买或销售活动主要由另一方控制。 (7)一方接受或提供劳务主要由另一方控制。 (8)一方对另一方的生产经营、交易具有实质控制，或者双方在利益上具有相关 联的其他关系，包括虽未达到本条第(一)项持股比例，但一方与另一方的主要持 股方享受基本相同的经济利益，以及家族、亲属关系等。 3 、关联企业间业务往来的类型及其内容主要包括： (1)有形资产的购销、转让和使用，包括房屋建筑物、交通工具、机器设备、工 具、商品、产品等有形资产的购销、转让和租赁业务; (2)无形资产的转让和使用，包括土地使用权、版权(著作权) 、专利、商标、客 户名单、营销渠道、牌号、商业秘密和专有技术等特许权，以及工业品外观设计 或实用新型等工业产权的所有权转让和使用权的提供业务; (3)融通资金，包括各类长短期资金拆借和担保以及各类计息预付款和延期付款 等业务; (4)提供劳务，包括市场调查、行销、管理、行政事务、技术服务、维修、设计、 咨询、代理、科研、法律、会计事务等服务的提供。 4 、对企业与其关联企业之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施 其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起 10 年内，进行纳税调整 (二)存在风险： 1 、《中华人民共和国所得税法》第四十四条规定，企业不提供与其关联企业方 之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来 情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额。 2 、企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生 的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。(该标准金融企业为 5 ：1 ，其他 企业为 2 ：1) 3 、企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的， 税务机关有权按照合理方法调整。 4 、税务机关依照规定作出纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并按照 国务院规定加收利息。对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年6 月 1 日起至 补缴税款之日止的期间的，按日加收利息。所称利息是指按照税款所属纳税年度 中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加收5 个百分点计算， 并按一年 365 天折算日利息率。 二、优惠政策风险 (一)项目性减免优惠 政策规定：根据《企业所得税法》及其条例的规定，农林牧渔、公共基础设施、 环境保护、节能节水、资源综合利用、专用设备投资抵免等优惠，都属于项目性 减免优惠，可按税法规定享受相应的优惠。 风险：企业同时从事适用不同企业所得税优惠待遇的项目的，其优惠项目应当单 独计算所得，并合理分摊企业的期间费用;没有单独计算的，不得享受企业所得 税优惠。 (二)高新技术企业减免税优惠 政策规定：根据《企业所得税法》第二十八条规定国家需要重点扶持的高新技术 企业，减按 15%的税率征收企业所得税。 风险一：高新技术企业是有有效期的，不是终身制。只有在有效期内，企业才能 享受高新技术企业的有关优惠。 风险二：企业即使已认定为高新技术企业，还要符合下列条件，才可享受高新技 术企业优惠： 1 、产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围; 2 、具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发 人员占企业当年职工总数的 10%以上; 3 、企业为获得科学技术(不包括人文、社会科学)新知识，创造性运用科学技术 新知识，或实质性改进技术、产品(服务)而持续进行了研究开发活动，且近三个 会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求： (1).最近一年销售收入小于 5,000 万元的企业，比例不低于 6%; (2).最近一年销售收入在 5,000 万元至 20,000 万元的企业，比例不低于 4%; (3).最近一年销售收入在 20,000 万元以上的企业，比例不低于 3% 。 其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例 不低于 60% 。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算; 4 、高新技术产品(服务)收入占企业当年总收入的 60%以上。要求企业的高新技术 产品在开具发票、账务处理的时候，必须与企业有关证书、认定资料等信息中的 高新产品名