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第四章贷款业务的核算
学习目标
口了解商业银行贷款业务的种类
口掌握商业银行贷款业务的会计核算
口掌握商业银行贷款损失准备的会计处理
第一节贷款业务概述
P72
贷款的种类
银行贷款按不同划分方法,有不同种类
1、按贷款的期限划分,可分为短期贷款和中
长期贷款。短期贷款是指贷款期限在1年以下(含
年)的贷款;中长期贷款是指1年以上的贷款。
P72
2、按照保证的方式分为信用贷款、担保贷款(包
括抵押担保贷款、质押担保贷款和保证担保贷款)
和票据贴现贷款
P72
3、按贷款的质量,将贷款划分为正常贷款、逾期
贷款、呆滞贷款、呆账贷款。(风险程度划分,根据
贷款五级分类制度分为正常、关注、次级、可疑和损
失,后三类合称为不良贷款)贷款的五级分类对于贷
款风险管理具有预警作用。
P72
4、贷款按发放人所承担的责任划分为自营贷款
和委托贷款
自营贷款—贷款银行以筹集的资金,自主发放的
贷款。
委托贷款—政府部门、企事业单位或个人等委托
人提供资金,由贷款银行代为发放的贷款
补充
5、按贷款发放和收回的方式可分为逐笔核贷的贷
款方式、商业汇票贴现贷款方式、存贷合一贷款方
式(又称透支放款方式)。
√逐笔核贷的贷款方式是银行发放贷款最常用的方
式适用于信用贷款、担保贷款等
√商业汇票贴现贷款方式适用于商业汇票贴现;
ˇ存贷合一贷款方式仅限于信用卡业务。
二、贷款业务核算的基本要求
P73
1、准确及时地办理各项贷款核算手续,坚持
原则,按时发放和收回贷款,正确计算利息。
2、加强对贷款业务核算过程的会计监督。
3、提供监管所需要的贷款信息。
第二节信用贷款的核算
信用贷款是银行仅凭借款人的信用而发放的贷款,
银行和借款人之间签有借款合同(即借据),由于信
用贷款没有实物或有价物作担保,因而是银行的高风
险资产,商业银行要在保证资产安全的前提下,审慎
地发放信用贷款。
信用贷款采取逐笔核贷的贷款方式
、贷款发放的会计处理
P75
借款单位申请这类贷款时,应填写借款申请书,
经银行信贷部门同意后,应填制借款凭证(一式五
联),第一联(借方传票)应加盖借款单位公章及
预留印鉴,第二联为贷方传票,第三联为收账通知
第四联为放款记录,第五联为到期卡,连同申请书
经信贷部门审批盖章后送会计部门。
P75
会计部门经审核后,为借款单位开立贷款分户账,
并将贷款转入借款单位存款账户。会计分录如下:
借:短期(或中长期)贷款—××单位贷款户
贷:单位活期存款—××单位存款户
借款凭证第一、二联分别为借、贷方传票,第三
联盖章后退回借款单位,第四联由信贷部门留存,第
五联为到期卡专夹保管
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