第七章-销售与收款循环审计最新版本.ppt

交易循环审计;第七章 销售与收款循环审计;第一节 销售与收款循环概述;销售与收款循环的主要活动与凭证;主要凭证及记录;销售与收款循环中的主要业务内容;销售与收款循环影响的主要交易和账户;销售与收款循环的审计范围 接受顾客订货单(顾客订货单） 批准赊销信用（信用审核） 按销售单供货（经过批准的销售单） 按销售单装运货物（连续编号发货单） 向顾客开具账单（连续编号的销售发票） 记录销售（明细帐和日记账） 办理和记录现金及银行存款收入（汇款通知书） 办理和记录销售退回、销售折扣与折让（贷项通知单） 注销坏账（坏账审批表） 提取坏账准备 ;失控现状与舞弊行为;第二节 符合性测试运用;一、销售与收款循环控制测试的程序;续：销售与收款循环控制测试的程序;二、企业应有的内部控制;三、内控测试的主要方法;第三节 实质性测试的运用;一、主营业务收入审计：审计目标 ;销售收入实质性测试的重点;续：销售收入实质性测试的重点;1、获取或编制主营业务收入明细表 2、实施分析性复核（分析程序） ;3、审查主营业务收入的确认和计量的正确性 （1）采用交款提货方式销售，审计人员应审查被审计单位是否收到货款或取得收取货款的权利，并已将发票账单和提货单交付购货单位 （2）采用预收款方式销售，审计人员应审查被审计单位是否预收了货款，是否在货物发出之后确认收入，是否存在开具虚假出库凭证，提前确认收入的情况。 （3）采用托收承付方式销售，审计人员应审查被审计单位是否发货，托收手续是否办妥，发运凭证是否真实，托收承付结算回单是否正确 （4）采用委托代销方式销售，审计人员应查明有无编制虚假代销清单、虚增本期收入的情况。;（5）采用分期收款方式销售，审计人员应审查本期是否收到货款，查明合同约定的本期收款日期是否真实，是否存在已实现收入不入账、少入账或缓入账的情况。 （6）对长期工程合同收入，审计人员应审查收入的计算、确认方法是否符合规定，并核对应计收入与实计收入是否一致，查明有无随意确认收入、虚增或虚减本期收入的情况。 （7）委托外贸代理出口方式的，??计人员应审查代办发运凭证和银行交款单是否真实，注意查明有无内外勾结，出具虚假发运凭证或虚假银行交款单的情况。 （8）对外转让土地使用权和销售商品房的，审计人员应审查已办理的移交手续是否符合规定要求，发票账单是否已交对方，查明被审计单位有无编造虚假移交手续、采用“分层套写”的方法开具虚假发票的行为，防止其高价出售、低价入账，从中贪污货款。;续：主营业务收入的实质性测试程序;主营业务收入的截止测试的三条审计路线;主营业务收入的截止测试的三条审计路线;主营业务收入的截止测试的三条审计路线;续：主营业务收入的实质性测试程序;审查主营业务收入的实现条件;审查主营业务收入的实现条件;正确的会计处理： （1）借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　30万 　　　　 应交税费－－应交增值税率（销项税额）　5.1万 　　　　贷：银行存款：　　　　　　　　　35.1万 （2）借：库存商品　　　　 20万 　　　　贷：以前年度损益调整　20万 （3）借：应交税费－－应交所得税　2.5万 　　　　贷：以前年度损益调整　 2.5万 （4）借：利润分配－－未分配利润　 7.5万 　　　　贷：以前年度损益调整　7.5万 （5）借：盈余公积－－法定盈余公积金 7500 　　　　　　　　 －－法定公益金　　 3750 　　　　贷：利润分配－－未分配利润　　11250; 月份;分析性复核案例参考答案; 主营业务收入审查案例 [资料] 审计人员在审查某企业2011年6月份“银行存款”日记账时，发现6月24日的摘要中注明预收某产品货款，但对方科目的名称是“主营业务收入”，金额计30万元，决定进一步查证。经查阅2011年6月24日17#记账凭证，记账凭证上的会计分录如下： 借：银行存款 300 000 贷：主营业务收入 300 000 该凭证所附的原始凭证仅是一张信汇收账通知，无发票记账联，经过询问当事人并调阅有关销售合同，确定该企业预收某单位订购产品预付款30万元，但因对制度规定不熟悉，会计人员已将其在收到预付款当日做了收入处理。 [要求] 指出该企业存在问题，并编制调整分录。（不考虑企业的增值税）;补例1，注册会计师于2011年2月对涪江公 司2010年年度会计报表进行审计时发现： 该公司2010年12月份销售产品一批，收取 货款20000元，增值税3400元。全部款项存 入银行。原帐务处理如下： 借：银行存款 23400 贷：其他应付款 23400 （经审计该批产品的销售成本已结转）。 要求，分析存在的问题，并写出