企业运营BOT项目如何进行税收筹划.pdfVIP

乐税智库文档 财税文集 策划  乐税网 乐税网（ / ）邮箱： Jiufu@ 企业运营BOT项目如何进行税收筹划 【标    签】运营BOT项目,税收筹划 【业务主题】其他税费 【来    源】     BOT模式，即建设mdash;运营mdash;移交，是一种新型的融资方式。该方式以政 府和私人机构之间达成的协议为前提，由政府特许私人机构在一定时期内筹集资金建设某一 基础设施，并管理和经营该设施及其相应的产品与服务。当特许期限结束时，私人机构按约 定将该设施移交给政府部门，转由政府指定部门经营和管理。在我国，采用BOT方式运作， 有诸多税收优惠。《财政部、国家税务总局关于调整完善资源综合利用产品及劳务增值税政 策的通知》（财税[2011]115号），在环境保护、资源利用方面为BOT方式运营提供了更加广 阔的税收筹划空间。 　　增值税 　　根据《财政部、国家税务总局关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知》（财 税[2008]156号），从事BOT项目运营的企业，可以享受如下增值税税收优惠：一是销售再生 水收入实行免征增值税；二是对污水处理劳务免征增值税；三是以垃圾为燃料生产的电力或 者热力实行增值税即征即退的政策；四是利用风力生产的电力增值税实行即征即退50%的政 策；五是对销售自产的综合利用生物柴油实行增值税先征后退的政策。 　　《财政部、国家税务总局关于调整完善资源综合利用产品及劳务增值税政策的通知》（ 财税[2011]115号）对农林剩余物资源综合利用产品增值税政策进行调整完善，并增加部分 资源综合利用产品及劳务适用增值税优惠政策。其中，与BOT项目运营有关的税收优惠 是：1.对垃圾处理、污泥处理处置劳务免征增值税。2.对销售下列自产货物实行增值税即征 即退100%的政策：（1）利用工业生产过程中产生的余热、余压生产的电力或热力。（2）以 餐厨垃圾、畜禽粪便、稻壳、花生壳、玉米芯、油茶壳、棉籽壳、三剩物、次小薪材、含油 污水、有机废水、污水处理后产生的污泥、油田采油过程中产生的油污泥（浮渣），包括利 用上述资源发酵产生的沼气为原料生产的电力、热力、燃料。上述政策自2011年8月1日起执 行。 　　营业税 　　《财政部、国家税务总局关于公路经营企业车辆通行费收入营业税政策的通知》（财 税[2005]77号）规定，自2005年6月1日起，对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入 统一减按3%的税率征收营业税。 　　企业所得税 乐税网（ / ）邮箱： Jiufu@ 　　《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条明确，企业从事国家重点扶持的公共基础 设施项目投资经营的所得，从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，可以免征、减 征企业所得税。 　　企业所得税法实施条例进一步明确，税法所称国家重点扶持的公共基础设施项目，是 指《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公 共交通、电力、水利等项目。企业从事前款规定的国家重点扶持的公共基础设施项目的投资 经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所 得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。 　　同时明确，税法所称符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃 圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。企业从事税法规定的符合条 件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第 一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。 　　我国各地现在运作的BOT项目主要集中在城市污水处理、供水、修建垃圾焚烧厂、水电 站和高速公路建设等领域。由于我国采用BOT方式的时间短，实施的项目较少，国家有关部 门也没有制定统一的操作规范，加上没有颁布针对BOT方式的法律、法规，因此各地的运作 主要是参照国外一些成功的做法和相关的法律法规。 　　案例 　　某市水建公司采用BOT模式参与公共基础设施建设，投资兴建污水处理厂。2009年1月开 始建设，2010年底完工，2011年1月开始运行生产。该厂总规模为处理污水500万吨/月，生 产中水400万吨/月。污水处理厂建设总投资6000万元，工程由市水建公司投资、建设和经 营，特