审计学第1次 浙江大学远程教育作业.pdf

《审计学》 审计实务 1．答：根据不相容职务的涵义和所列职务之间的关系，可以看出下列职务是不相容职务： 第 （1）与第 （8）项业务；第 （2）与第 （8）项业务；第 （8）与第 （9）项业务；第 （3） 与第 （10）项业务；第 （4）与第 （6）项业务；第 （5）与第 （6）项业务，第 （7）项 业务本身就要求由两人或两人以上进行，所以，第 （7）项业务本身也是不相容职务。 2．答：（1）标题 “注册会计师审计意见书”应改为 “审计报告”。 （2）“大华股份有限公司”，应改正为 “大华股份有限公司董事会”。 （3）“审计了贵公司2000年度的资产负债表、损益表和现金流量表”，应改正为“审 计了贵公司2000年12月31 日的资产负债表以及该年度的损益表和现金流量表”。 （4）“我们的责任是保证这些会计报表的合理性和合法性”，应改正为 “我们的责任 是对这些会计报表发表审计意见”。 （5）“我们的审计是根据 《会计法》进行的”，应改正为 “我们的审计是根据中国注 册会计师 《独立审计准则》进行的”。 （6）“实施了相应的、有针对性的审计程序”，应改正为 “实施了包括抽查会计记录 等我们认为必要的审计程序”。 （7）“上述会计报表符合 《独立审计准则》和国家其他有关法律、法规的规定”应改 正为 “上述会计报表符合 《企业会计准则》和国家其他有关财务会计法规的规定”。 （8）“在所有方面真实地反映了归公司2000年12月31 日的财务状况和该年度经营 成果以及现金流量情况”，应改正为“在所有重大方面公允地反映了贵公司2000年12月31 日的财务状况和该年度经营成果以及资金变动情况”。 （9）应当在“中国注册会计师李×（签名）”的左方注明两位注册会计师所在的会计 事务所的名称并加盖公章。 （10）“会计处理方法遵循了收付实现制原则”，应改正“会计处理方法遵循了一贯性 原则 “。 5.2008年末应提取的坏账准备的金额为： （1000000＋600000＋400000）×5‰＝10000 元。若不考虑其他因素，本年度少计提坏账准备9000元 ，属于差异调整，应作调整分录： 借：管理费用 9000 贷：坏账准备 9000 2008年资产负债表应列示应收账款项目为：总额2 000000元，净额 1990000元，应作重 分类调整。 6.⑴①借：应付职工薪酬 4 000 ②借：营业外支出 6000 贷：管理费用 4 000 贷：管理费用 6000 ③借：营业费用 50000 ④借：其他应收款 400 贷：管理费用 50000 贷：管理费用 400 ⑤借：待摊费用 4 000 ⑥借：管理费用 20400 贷：管理费用 4 000 贷：物资采购 20400 ⑦借：管理费用 16000 贷：本年利润 16000 ⑵会计利润核定数＝300000＋4000+400+4000-20400+16000 304 000元。 ⑶应纳税所得额审定数＝300000＋4000＋6000＋(50000－20000)＋400＋4000＋16000＝360 400元。 ⑷补交所得税＝360400×25％－75000＝15100 元。 7. （1）该公司材料采购业务，财会部门记账在前，仓库验收在后，财会部门不以验收单作 为记账依据，说明未能有效地执行材料采购内部控制制度。因此，账务记录的可靠性较差， 审计人员应扩大对采购业务的审计范围。 （2）该公司材料采购业务处理中对钢材成本的计 算有误，外地运杂费应计入采购成本，而不应计入管理费用。调整的分录为： 借：原材料——钢材 6000 贷：管理费用 6000 （