【精品】税务稽查与税法操作案例.pptVIP

四、研究开发费用加计扣除 （一）检查重点 1、主要检查研究开发费用中可以享受加计扣除的费用种类是否正确； 2、检查企业研发部门的差旅费、除工资薪金支出以外的应付职工薪酬、兼职研发人员的工资薪金等支出是否进行了加计扣除； 3、检查在年度中间预缴所得税时，是否进行了加计扣除； 四、研究开发费用加计扣除 4、检查政府给予的财政拨款用于研究开发，是否进行了加计扣除； 5、检查企业对研发费用是否实行专账管理； 6、检查企业在一个纳税年度内进行多个研发活动的，是否按照不同开发项目分别归集可加计扣除的研发费用额； 7、企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，检查企业对研发费用和生产经营费用是否进行了分开核算，是否准确、合理的计算各项研发费用支出。 8、检查用干研究开发材料的增值税进项税额是否按照有关规定进行抵扣。 四、研究开发费用加计扣除 （二）税务处理 根据《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2008〕116号）规定，企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除： 企业税务稽查应对与风险规避 纳税评估常用分析指标 1、税负率指标： 流转税税负率、所得税税负率、整体税负率等 税负率=本期应纳税额/本期应税收入 所得税税负率=应纳所得税额÷利润总额× 100% 税负率有19个大行业，最重要指标。 横向、纵向比较； 税负率预警。 纳税评估常用分析指标 企业应建立税负率评估体系 2、销售毛利率： 销售毛利率=（主营业务收入—主营业务成本）/主营业务收入 3、成本（收入）费用率 ： 成本费用率=本期期间费用 ÷本期主营业务成本（收入） 4、销售利润率： 销售利润率=营业利润/（主营业务收入+其他业务收入 ） 纳税评估常用分析指标 5、能耗率（投入产出分析） 能耗率=本期外购（水、煤等）数量/（主营业务收入+其他增值税应税收入） 6、运费率： 运费率=本期运费发生额/[本期存货购进额+主营业务收入+其他增值税应税收入] 7、存货周转率：存货周转率=销售成本/ 平均存货 （过高或过低） 8、预收收入比率：预收收入比率=预收帐款余额/本期收入 这样的报表能对外报吗？ 一、向个人借款利息支出的检查及税务处理 （二）税务处理 1、个人借款的税务处理 国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》（国税函[2009]777号）第一条规定：“企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，应根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称税法）第四十六条及《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税[2008]121号）规定的条件，计算企业所得税扣除额。即企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的借款数量不能超过其在企业的投资额的2倍。 一、向个人借款利息支出的检查及税务处理 根据《国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》（国税函[2009]777号）第二条规定，企业向除第一条规定以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，根据《企业所得税法》第八条和《企业所得税法实施条例》第二十七条规定，准予扣除：1.企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为。2.企业与个人之间签订了借款合同。?　　企业向无关联的自然人借款支出应真实、合法、有效，借出方个人应按规定缴纳相关税费，并开具相应的发票，支出利息方应取得该发票才可以在税前扣除。 一、向个人借款利息支出的检查及税务处理 2、关联借款申报的规定 根据《国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》（国税函[2009]777号）规定，企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，应根据《中华人民共和国企业所得税法》第四十六条及《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税[2008]121号）规定的条件，计算企业所得税扣除额。 　　因此，年度企业所得税申报时，借款需要在《企业年度关联业务往来报告表》融通资金表