办税流程之税收政务.pdfVIP

第 六 篇 税 收 政 务 一、纳税人、扣缴义务人的权利和义务 纳税人、扣缴义务人（以下简称“纳税人”）纳税人在履行纳税义务过程中，依法享有下列权 利： 1、知情权 纳税人有权向税务机关了解国家税收法律、 行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况， 包括： 现行税收法律、 行政法规和税收政策规定； 办理税收事项的时间、 方式、步骤以及需要提交的资料； 应纳税额核定及其他税务行政处理决定的法律依据、 事实依据和计算方法； 与税务机关在纳税、 处 罚和采取强制执行措施时发生争议或纠纷时，纳税人可以采取的法律救济途径及需要满足的条件。 2、保密权 纳税人有权要求税务机关为纳税人的情况保密。 税务机关将依法为纳税人的商业秘密和个人隐 私保密， 主要包括纳税人的技术信息、 经营信息和纳税人、 主要投资人以及经营者不愿公开的个人 事项。上述事项，如无法律、行政法规明确规定或者纳税人的许可，税务机关将不会对外部门、社 会公众和其他个人提供。但根据法律规定，税收违法行为信息不属于保密范围。 3、税收监督权 纳税人对税务机关违反税收法律、 行政法规的行为，如税务人员索贿受贿、徇私舞弊、 玩忽职 守，不征或者少征应征税款，滥用职权多征税款或者故意刁难等，可以进行检举和控告。同时，纳 税人对其他纳税人的税收违法行为也有权进行检举。 4、纳税申报方式选择权 纳税人可以直接到办税服务厅办理纳税申报或者报送代扣代缴、 代收代缴税款报告表， 也可以 按照规定采取邮寄、 数据电文或者其他方式办理上述申报、 报送事项。 但采取邮寄或数据电文方式 办理上述申报、报送事项的，需经纳税人的主管税务机关批准。 纳税人如采取邮寄方式办理纳税申报， 应当使用统一的纳税申报专用信封， 并以邮政部门收据 作为申报凭据。邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。 数据电文方式是指税务机关确定的电话语音、 电子数据交换和网络传输等电子方式。 纳税人如 采用电子方式办理纳税申报， 应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关资料， 并定期书面报送 给税务机关。 5、申请延期申报权 纳税人如不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、 代收代缴税款报告表， 应当在规定的期限 内向税务机关提出书面延期申请，经核准，可在核准的期限内办理。经核准延期办理申报、 报送事 项的，应当在税法规定的纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款， 并 在核准的延期内办理税款结算。 6、申请延期缴纳税款权 如纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务 局批准，可以延期缴纳税款， 但是最长不得超过三个月。 计划单列市国家税务局、地方税务局可以 参照省级税务机关的批准权限，审批纳税人的延期缴纳税款申请。 纳税人满足以下任何一个条件， 均可以申请延期缴纳税款： 一是因不可抗力， 导致纳税人发生 较大损失， 正常生产经营活动受到较大影响的； 二是当期货币资金在扣除应付职工工资、 社会保险 费后，不足以缴纳税款的。 7、申请退还多缴税款权 对纳税人超过应纳税额缴纳的税款， 税务机关发现后，将自发现之日起 10 日内办理退还手续； 如纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的， 可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同 期存款利息。税务机关将自接到纳税人退还申请之日起 30 日内查实并办理退还手续，涉及从