《税收筹划与财务管理》(总字第三十九期).pdf

企业税收筹划与财务管理文章精选 2008年第12期 北京大成方略纳税人俱乐部 Beijing Dachengfanglue Taxpayer Club 本资料内容主要选自报纸、杂志及网络 免费资料，仅供俱乐部会员阅读学习 目 录 （2008年第12期 总字第三十九期） 2008年6月16日 1、利用网上认证实现进项税额及时抵扣3 2、新办企业减免税起始时间不同的筹划4 3、企业和个人对地震灾区捐赠的纳税筹划9 4、一知半解搞筹划 节税不成反增负15 5、名称两字之差 公司损失惨重18 6、企业补充养老保险列支的财税分析21 7、账务处理不是可有可无的事24 8、金融工具会计与税务处理的差异 （一）27 9、金融工具会计与税务处理的差异（二）32 10、公益性捐赠一举两得37 一、税收筹划 利用网上认证实现进项税额及时抵扣 《增值税专用发票抵扣联信息企业采集方式管理规定》（国税发 [2003]71号）规定：增值税专用发票抵扣联信息企业采集方式是指 由增值税一般纳税人采集抵扣联的明文和密文信息形成电子数据，通 过网络或磁盘报送税务机关，由税务机关进行认证的一种专用发票认 证方式，实行纳税人自愿的原则。 抵扣联信息企业采集方式主要包括了增值税发票网上认证方式。 网上认证不仅使得专用发票认证可以足不出户，24小时随时办理认 证，降低纳税人的纳税成本，而且也使国税机关认证工作量大为减轻， 达到了税企“双赢”的效果。此外，网上认证也为增值税一般纳税人 实现进项税额应抵尽抵提供了筹划契机。 这一筹划思路的设计方案为： 第一步由增值税一般纳税人向主管税务机关申请采用增值税专 用发票网上认证方式，由于网上认证属于税务机关大力推广的认证方 式，只要纳税人提出申请都会很顺利的得到主管税务机关的批准； 第二步是如果购货方一般纳税人在月末仍未收到销货方当月已 经开出的增值税专用发票抵扣联和发票联，应请销货方在月末最后一 天前将其留存的记账联进行传真或者通过电子邮件形式发回记账联 影印件，然后由购货方自行扫描或人工录入记账联票面信息进行网上 认证，据此可以减少当月的增值税应纳税额。 筹划的可行性分析： 一、由于专用发票认证采集的是增值税专用发票的开票日期、发 票代码、发票号码、购销双方的税务登记号、金额、税额和发票上的 84位密文的电子信息，因此无论采集增值税专用发票的哪一联内容 都不会影响网上认证的顺利进行。 二、《增值税专用发票使用规定》（国税发[2006]156号）第二十 八条规定了一般纳税人同时丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联 或者只丢失了抵扣联而未认证的补救办法，即购买方凭销售方提供的 相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭 该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失 增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后， 可作为增值税进项税额的抵扣凭证或者使用专用发票发票联到主管 税务机关认证；该文第二十九条也规定，专用发票抵扣联无法认证的， 可使用专用发票发票联到主管税务机关认证。这些规定实质上亦淡化 了增值税专用发票抵扣联的认证作用，强调的是增值税专用发票电子 信息本身的真实性。 三、购货方一般纳税人利用增值税专用发票记账联信息进行网上 认证，没有违反现行税法中的禁止性规定，没有破坏增值税链条的完 整性，因此也不会受到税务机关的行政处罚。 （来源：中国税网 作者：雷楷） 新办企业减免税起始时间不同的筹划 2008年执行 《中华人民共和国企业所得税法》 （中华人民共和 国主席令第63号）和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中 华人民共和国国务院令第512号）后，新办企业减免税起止时间主要 有两种： 一、根据《关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1 号）第一条第二款：“我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利 年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收 企业所得税。”规定可知：新办软件企业的税收优惠起始时间为自获 利年度