我国税收流失问题及对策.pdf

我国税收流失问题及对策 税收流失的治理一直是世界性的大难题，并为国际社会广泛关注。因此，世界各国无 不采取各种措施减少税收流失，对税收流失行为进行惩罚。本文从偷逃骗避税、欠税、 税式支出、以费挤税、隐形收入和地下经济等方面阐明我国税收流失的现状；从纳税意 识、税制结构、税收征管、纳税申报、地方干预、电子商务、纳税环境等方面理论分析 税收流失产生的原因，最后针对我国税收流失的现状和原因，提出治理税收流失是全方 位、全社会的而不是局部的，需要从法制、征管、税制、体制、监督和宣传等方面多视 角地系统研究税收流失的治理对策。 在刚刚过去的2004 年，税收收入实现新的历史突破，全年税收收入25718亿元，增收 5256亿元，比上年增长25.7%；税收收入占GDP 的比重约为19%，比上年提高1.5个百 分点左右。在税收收入连连大增的良好环境下，我国税收流失额也在趋于扩大。据专家 保守估计，2004 年我国税收流失额至少4500亿元，税收流失率在15%左右，这与发达 国家还有很大差距。税收流失影响了我国的财政收入，弱化了税收宏观调控功能和资源 的有效配置，延缓了经济发展和西部大开发，加剧了收入分配的不公。因此，研究税收 流失问题在 “十一五”期间的经济发展、财政收入、加速西部大开发战略和提高人民生 活水平都具有十分重要意义。 一、我国税收流失的现状 （一）偷逃骗避税现象尤为突出 1、偷逃税是税收流失的最大方式。我国的偷逃税面相当广，据有关资料2002 年报道， 目前我国国有企业偷逃税面为50%，乡镇企业的偷逃税面为60%，城乡个体工商户和私 营企业的偷逃税面为80%，外商投资企业和外国企业的偷税面为60%，个体的偷逃税面 在90%以上。近年来曝光了不少偷逃税的大案要案，如刘晓庆及其所有的北京晓庆文化 艺术有限公司和北京刘晓庆实业发展有限公司，自1996年以来，采取不列、少列收入， 多列支出，虚假申报等手段，偷逃税款高达1458.3 万元；江苏铁本钢铁有限公司及其有 关联企业常州鹰联钢铁有限公司、常州市三友轧辊厂，在2001-2003年间共计偷逃税款 2.94 亿多元。 2、骗税现象有抬头趋势。骗税主要是骗取出口退税，与出口退税制度有着密切联系。近 年来骗税已从高价值、高税率的产品发展到普通产品，骗税人员从少数出口企业发展到 专业骗税团伙，骗税手段也向智能化方向发展，每年国家因被骗出口退税的损失是巨大 的。如2005年年初青海西宁的 “夏都专案”，涉及全国11省市211家企业，涉案金额 28.42 亿元，税额4.3亿元. 3、形形色色的避税问题。近年来外商避税现象的普遍性和严重性引起了社会各界的 广泛关注。据外资企业年度所得税的汇算清缴统计显示，1988-1993年外资企业的亏损面 为35%-45%，1994 年为63%，1995-1999年上升到70%，2000-2004 年居然高达80%。 其主要是外资企业通过资金转移、费用转移、成本转移、利润转移等避税手段达到推迟 进入获利年度不交或少交所得税。 4、抗税行为时有发生。抗税作为我国税收征纳矛盾的现实表现，主要发生在城乡个体户 和私营企业主中，如一些土法炼油、个体采矿等行业，在农村还存在着集体抗缴农业税 的问题，每年税务战线因暴力抗税而牺牲的事件总有几次。 （二）居高不下的欠税 近年来，企业拖欠国家税款现象日趋严重，每年年末欠税金额均在500亿元以上。从税 种分布看，欠税主要集中在“两税”上。如昆明钢铁集团有限公司在银行存款余额超过8 亿元的情况下，欠缴2002 年应交税款1.53亿元；石家庄新乐国人啤酒有限公司2003年 9 月末欠缴“两税”1.33亿元；湖北省红安卷烟厂2002 年12 月底欠缴“两税”高达2.23 亿元。 （三）滥用税式支出问题严重 长期以来，我国出台的一系列税收优惠政策，一方面促进了经济和各项事业发展，另一 方面也使税基变窄，宏观税负趋于下降。据估计，全国每年减免税达1000亿元，有的地 方的减免税额占地方财政收入的10%以上。近年来的减免税又呈现出两个明显的特征： 一是政策性减免税越来越多，税基受到严重侵蚀；二是各地对扶持性和困难性减免的审 2002 2003 9 批尺度不一，操作上随意性很大。如 至 年 月，陕西省财政厅、地税局、国 5 税局等 家单位经省政府批准，对陕西金秀交通有限公司取得的公路运营收入，由税法 5%