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我国所得税制的还富于民 ——从发达国家经验看我国所得税改革 （一） 摘要与关键词 1、 摘要 西方发达国家向来以实现公平与效率等为目标，不断的对个人所得税制进行 “ 了改革和调整，并形成了以所得税为主题的税制模式，朝着 拓宽税基、降低税 ” 率、减少档次、简化税制 的基本方向发展。我国一向是以流转税与个人所得税 为主的双主体税制为主，而目前的调整和改革必须置于全球税制改革的背景下， 积极借鉴发达国家的成功经验。通过转换税制模式、调整税率结构等措施。构 建高效、公平、科学的个人所得税制度，以求逐步实现与国际个人所得税制的 接轨。如何在借鉴发达国家先进税收制度的情况下，改善目前所得税征收中存 在的种种问题，真正做到以所得税保证效率与公平，做到还富于民，使得这次 的改革做到人民与国家的双丰收，这是本文讨论的问题核心。 2、 关键词 西方所得税制度 我国所得税改革 （二） 目录 1.发达国家所得税制度的发展及现今在税务制度中的地位 2.我国所得税征求发展，功用及当今现状 3.当今中国所得税制度存在的问题及其影响 4.借鉴西方经验，改革所得税使其换富于民 2 （三） 正文内容 1.西方主要发达国家个人所得税征管模式的发展及其经验 （一）美国 目前，种种迹象表明，美国经济在10年繁荣之后明显减速。所以，2001年5 月26 日美国国会通过了被布什称为“对付经济下滑的保险政策”的减税法案，宣布在未来10 年内美国将减税1.35 万亿美元。其主要内容有： 1. 2006 39.6% 35% 36% 降低个人所得税税率。到 年，个人所得税的最高税率将从 降到 ， 、 31% 28% 3 15% 2005 、 三档税率也分别降低 个百分点。目前， 的最低档税率也将从 年开始逐 300 500 渐降低。此外，每个纳税人每年可以得到最高 美元的退税，一个单亲家庭可以得到 600 美元的退税，双亲家庭则可以得到最高 美元的退税。 2.提高遗产税免税额。遗产税的免税额由目前的67.5 万美元提高到2002 年的100 万美 元及2009年的350 万美元，2010年实现全免。同时，如果将遗产捐献给私立大学、宗教团 体、科研机构、文化组织等，也可免缴遗产税。 3.增加对个人教育支出的税收优惠。在2002～2005年间，个人用于教育支出的税前扣 除最低限额从5000 美元调整到2000 美元，例如，年收入在13 万～16 万美元之间的纳税人 高等教育费支出在2000 美元之上的部分即可获得税前扣除，而不必是以前5000 美元以上的 部分才允许扣除。另外，取消了以前对学生贷款利息税前扣除的限制，并增加了可获得税收 优惠的教育储蓄账户的限额，由500 美元增加到2000 美元。 20 此次减税计划是美国近 年来最为庞大的减税计划。 （二） 德国 德国1999～2001年间税制改革法案推出的改进措施主要有： 1.降低个人所得税税率。最低税率分三步自25.9%降到19.9%，最高税率从2000年起自 53%降到48.5%. 2.提高个人所得税起征点。最低应税所得由12386马克（1998年）提高到14100马克（2002 年）；子女免税额由每月220 马克提高到250 马克。 3.降低公司所得税税率。公司所得税税率自30%降到统一的25%；公司出售所持另一公 司