应收和预付款项分析报告.pptx

第三章 应收和预付款项第三章 应收和预付款项第一节 应收票据第二节 应收账款 第三节 预付账款及其他应收款第四节 坏账及其核算第一节 应收票据一、应收票据概述（一）应收票据的概念应收票据是指企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。（二）应收票据的计价应收票据一般按其面值计价。第一节 应收票据二、应收票据的核算（一）不带息票据不带息票据的到期价值等于应收账款的面值。例：A企业销售一批产品给B公司，货已发出，货款50000元，增值税8500元。按合同约定3个月以后付款，B公司交给A企业一张不带息3个月到期的银行承兑汇票，面额58500元。 借：应收票据 58500 贷：主营业务收入 50 000 应交税金——应交增值税（销项税额）8500 借：银行存款 58500 贷：应收票据 58500 若票据到期，B公司无力还款。 借：应收账款 58500 贷：应收票据 58500第一节 应收票据（二）带息票据应收票据利息=应收票据票面金额×票面利率×期限带息票据的到期价值等于应收账款的面值加上利息注意：1、利率一般是年利率。2、期限有按月表示和按日表示两种。3、票据期限按月表示时，应以到期月份中与出票日相同的那一天为到期日。月末签发的票据不论月份大小，以到期月份的月末那一天为到期日。同时，年利率应换算成月利率。（年利率/12）4、票据期限按日表示时，应从出票日起按实际经历天数计算。，算头不算尾或算尾不算头。同时，年利率应换算 （年利率/360）成日利率。第一节 应收票据例：某企业2002年9月1日销售一批产品给A公司，货已发出，发票上注明的销售收入为100000元，增值税为17000元收到A公司交来的商业承兑汇票一张，期限6个月，票面利率为10%。（1）借：应收票据 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税金——应交增值税（销项税额）17000（2）带息应收票据在期末时应计提利息，增加应收票据的账面价值，同时计入财务费用。 年末应计提利息=117000×10%×4÷12=3900 借：应收票据 3900 贷：财务费用 3900（3）票据到期收回货款票据到期值=117000×（1+10%÷12×6）=122850 借：银行存款 122850 贷：应收票据 120900 财务费用 1950第一节 应收票据（三）应收票据转让企业可以将自己持有的商业汇票背书转让。背书是指持票人在票据背面签字，签字人称为背书人。背书人对票据的到期付款负连带责任。第一节 应收票据（四）应收票据的贴现1、计算公式：（1）计算到期价值（2）计算贴现息贴现息=票据到期值×贴现率×贴现期贴现期=票据期限-企业已持有票据贴现（3）计算贴现所得=票据到期值-贴现息 注意：①给出的贴现率一般是年利率，应根据需要折算：如需要月利率，除以12；需要日利率，除以360；②计入“财务费用”的金额不一定等于贴现息，计入“财务费用”的金额实际上等于票据尚未计提的利息与贴现息的差额； ③贴现所得不一定大于应收票据面额；④按照中华人民共和国《支付结算办法》的规定，实付贴现金额按票面金额扣除贴现日至到期前一日的利息计算；⑤承兑人在异地的，贴现息的计算应另加3天的划款日期第一节 应收票据2、无息票据的贴现：例：2002年5月2日，企业持所收取的出票日期为3月23日、期限为6个月、面值为110000元的不带息上商业承兑汇票一张到银行贴现，假设该企业与承兑企业在同一票据交换区域内，银行年贴率为12%。该票据到期日为9月23日，其贴现天数144天（30+30+31+31+23-1）。贴现息=110000×12%×144÷360=5280（元）贴现净额=110000-5280=104720（元）借：银行存款 104720 财务费用 5280 贷：应收票据 110000第一节 应收票据3、带息票据的贴现 承前例，假如贴现的票据为带息票据，年利率为10%。票据到期值=110000×（1+10%×6÷12）=115500贴现息=115500×12%×144÷360=5544贴现净额=115500-5544=109956借：银行存款 109956 财务费用 44 贷：应