现金流量表-编制公司-及案例讲解参考资料.pptVIP

现金流量表 1 2020/4/7 目录 现金流量表的概念和作用 1. 第一部分 — 经营活动产生的现金流量 2. 第二部分 — 投资活动产生的现金流量 3. 第三部分 — 筹资活动产生的现金流量 4. 现金流量表附表 — 补充材料 2 2020/4/7 反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流 入和流出，时期数，反映现金的流入流出 现金流量表 建构、处置固定资产等长期资产、 投资、投资、取得投资收益 投资活动 吸收投资、取得及归还借款、分配 利润 筹资活动 投资活动、筹资活动以外的所有交 易和事项 经营活动 1. 现金流量表的概念和作用 3 2020/4/7 1. 现金流量表的概念和作用（图示） 4 2020/4/7 企业对应的现金流动经营活动所 ? 销售商品和提供劳务 营业活动 ? 出售固定资产 ? 出售长期金融资产 ? 利息及红利收入 ? 收回长期外借款项 ? 发行股票和债券 ? 长期借款 ? 短期借款 ? 购货 ? 销售及管理费用 ? 税金 营业活动 ? 资本性支出和 并购 ? 长期金融投资 ? 购买股票和债券 ? 偿还长期借款 ? 偿还短期借款 ? 支付利息和红利 投资活动 筹资活动 投资活动 筹资活动 现金 营业净现金流量 投资净现金流量 融资净现金流量 现 金 流 入 现 金 流 出 1. 第一部分 经营活动产生的现金流量 对应的现金流动 5 2020/4/7 项目 行次 金额 一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 1 收到的税费返还 2 收到的其他与经营活动有关的现金 3 现金流入小计 4 购买商品、接受劳务支付的现金 5 支付给职工以及为职工支付的现金 6 支付的各项税费 7 支付的其他与经营活动有关的现金 8 现金流出小计 9 经营活动产生的现金流量净额 10 1. 现金流量表 - 第一部分图示 6 2020/4/7 ? 1. 销售商品提供劳务收到的现金 ? 本项目反映企业销售商品、提供劳务实际收到的 现金，包括销售收入和应向购买者收取的增值税 销项税额，具体包括：本期销售商品、提供劳务 收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期 收到的现金和本期预收的款项，减去本期销售本 期退回的商品和前期销售本期退回的商品支付的 现金。 需要注意的是，企业销售材料和代购代销业务收 到的现金，也在本项目反映。 ? 1.1 销售商品提供劳务收到的现金 7 2020/4/7 ? 2. 收到的税费返还 ? 本项目反映企业收到返还的各种税费，如收到的 增值税、营业税、所得税、消费税、关税和教育 费附加返还款等。 ? 例如： “收到的增值税销项税额和退回的增值税 款”和“收到的除增值税外的其他税费返还” 1.2. 收到的税费返还 8 2020/4/7 ? 3 ．收到的其他与经营活动有关的现金 ? 本项目反映企业除上述各项目外，收到的 其他与经营活动有关的现金，如企业当期 收到的租金、押金、定金；企业当期收到 的罚款、违约金和赔偿金等。须注意的是， 以上各项目都必须与经营活动有关。其他 与经营活动有关的现金，如果价值较大的， 应单列项目反映。 ? 1.3 ．收到的其他与经营活动有关的现金 9 2020/4/7 ? 4. 购买商品、接受劳务支付的现金 ? 本项目反映企业购买材料、商品，接受劳 务实际支付的现金。包括支付的货款以及 与货款一并支付的增值税进项税额，具体 包括：本期购买商品、接受劳务支付的现 金，以及本期支付前期购买商品、接受劳 务的未付款项和本期预付款项，减去本期 发生的购货退回收到的现金。 ? 1.4. 购买商品、接受劳务支付的现金 10 2020/4/7 ? 5. 支付给职工以及为职工支付的现金 ? 本项目反映企业实际支付给职工的现金以及为职 工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、 奖金、各种津贴和补贴，为职工支付的养老、失 业等社会保险基金、补充养老保险；支付给职工 的住房困难补助；为职工交纳的商业保险金；以 及为职工支付的其他福利费用。不包括支付的离 退休人员的各项费用 ? 支付的离退休人员的各项费用，包括支付的统筹 退休金以及未参加统筹的退休人员的费用，在 “支付的其他与经营活动有关的现金”项目中反 映； ? 1.5. 支付给职工以及为职工支付的现金 11 2020/4/7 ? 6. 支付的各项税费 ? 本项目反映企业按规定支付的各项税费，包括本 期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发 生的税费和预交的税金，如支付的教育费附加、 矿产资源补偿费、印花税、房产税、土地增值税、 车船使用税、预交的营业税等。不包括计入固定 资产价值、实际支付的耕地占用税等，也不包括 本期退回的增值税、所得税。 ? 支本期退回的增值税、所得税，在“收到的税费 返还”项目中反映。 1.6. 支付的各项税费