萨班斯-奥克斯利法案简介.pdfVIP

萨班斯-奥克斯利法案简介 目录  法案颁布的背景  颁布法案的目的  法案的主要内容  404条款的要求  管理层的总体责任  404项目的执行程序 法案颁布的背景  萨班斯-奥克斯利法案于2002年7月30日在 美国国会通过并正式颁布。该法案是继 《1933年证券法》和《1934年证券交易法》 颁布以来给美国金融市场带来最深远的改 革的法案。  该法案很大程度上是针对美国几家知名公 司的财务丑闻而制定的。丑闻的发生导致 人们丧失了对金融市场的信心，并失去了 对公司会计记录和报告活动的信任。 法案颁布的背景– 续  Enron  首席行政官在2001年8月14日宣布辞职  2001年12月2日，公司进入破产程序  Global Crossing、Adelphia Communication、Worldcom 、Tyco等世 界知名公司先后在2002年被发现存在重大 舞弊行为  世界5大会计师事务所之一的Arthur Anderson于2002年6月15日宣布解散 颁布法案的目的  颁布此法案的目的在于：  提高上市公司内部控制系统运行的有效 性；  增强财务报表的真实可靠性；  恢复并增强投资者的信心 法案的主要内容  要求管理层对财务报告的真实性负有更多的责 任；  增加报表披露事项的内容；  增大公司内部监管部门和外部专业咨询机构的 权利及其应承担的相应职责；  避免公司管理层、审计师、公司内部监管部门 以及外部专业咨询机构之间的利益冲突；  更强有力地规范外部审计师的行为；  增大SEC的权利和监管力度；  增强财务会计准则的指导作用 404条款的要求 萨班斯－奥克斯利法案第404条款（简称 “404条款”）要求管理层对至财政年度 截止日期间的财务报告内部控制进行评估 ，并在此基础上发表财务报告内部控制是 否有效的报告。404条款同时也要求管理 层获得外部审计师（简称“审计师”）的 报告，以证实管理层对于公司内部控制的 有效性所发表的声明。 管理层的总体责任 管理层对财务报告内部控制的有效性负责：  管理层必须记录与所有重要财务报表会计科目和披露事 项之相关认定有关的内控的设计；  管理层必须测试与所有重要财务报表会计科目和披露事 项之相关认定有关的内控，而且测试应当涵盖内部控制 的全部要素；  管理层必须执行适当程序以获得充分的证据并保留相关 记录，来支持其对于公司内部控制的有效性实施的评 估；  管理层不能将其对公司内部控制进行评估的责任委派给 外部审计师或其它任何第三方； 管理层的总体责任– 续  管理层可以使用内部审计师、公司其他人员和第三方协 助评估工作；  外部审计师进行的内控测试的结果，不得作为管理层发 表内部控制有效性声明的基础；  对于内部控制实施评估，其本身是公司内部控制的一部 分，它代表了公司监督内控的一个重要方面；  如果发现了一个或多个重大弱点，管理层就不能认定公 司的内部控制是有效的；  404条款管理层报告必须披露所有重大弱点 404项目的执行程序  项目的启动  界定与计划  记录  测试  内部控制缺陷的评估及报告  沟通 404项目的执行程序– 续  项目的启动  项目的监督 404条款的实施项目应受到高层管理人员的广泛深入 的监督。明确该项目的各个层面以及各个部门的职责 将有利于项目的成功实