案例十四 经营模式中的税收优惠运用.pdfVIP

经营模式 中的税收 优惠运用 企业现状 某兽药生产公司生产的主打产品属于技 术含量很高的新产品 毛利空间很大，并且采用直营销售模式 年产销量300万支，每支成本6.2元，每 支基准售价23.5元。 （一）年成本费用水平  1．全年购入的原材料8775万，全部取得增值税专用发 票；其中作材料成本列支7500万元，可做进项税额抵 扣1275万元。  2 ．全年消耗水电费计3861万元，均取得水电部门开来 的增值税专用发票；其中可作增值税进项税抵扣额561 万元，做成本列支3300万元。  3 ．发生生产人员工资、设备折旧等一般性成本费用 7800万元，无增值税抵扣。  4 ．全年可抵扣增值税进项税额 ＝1275＋561 ＝1836万元。 （二）全年经营收入及纳税情况 1．公司采用直营分销模式，直接通过各 乡镇兽药中心销售，公司按每只17.55元的 价格出售给各乡镇中心；各乡镇中心再按 每只23.5元的价格对终端销售。 （1）公司全年含增值税销售额 ＝3000 ×17.55＝52650万元 （2 ）不含增值税收入 ＝52650 ÷（1＋17℅）＝45000万元 （3 ）销项税额＝45000 ×17℅＝7650万元 （4 ）公司全年上交增值税 ＝7650 －1836＝5814万元 （5 ）上交城建税及附加税 ＝5814 ×（7 ℅＋3 ℅）＝581.4万元 （6 ）公司实现利润 ＝45000 －（7500 ＋3300 ＋7800 ＋581.4 ） ＝45000 －19181.4＝25818.6万元 （7 ）公司全年上交企业所得税 ＝25818.6 ×25 ℅≈＝6454.7万元 （8 ）公司累计上交经营相关税金 ＝5814＋581.4＋6454.7 ＝12850.1万元 （9 ）下面各分销中心在当地按收入的5.3 ％，采 用简易方法向当地税务机关上交增值税和企业 所得税＝3000 ×23.5 ×5.3 ％＝3736.5万元 （10）总公司及各分销中心累计交税 ＝12850.1＋3736.5 ＝16586.6万元 （11）公司所在地政府按公司总部全年上交税金 地方留成部分的50 ％返还税款 （地方留成比例 为25 ％）＝12850.1×25 ％×50 ％≈1606万元 （12）总公司及各分销中心实际交税 ＝16586.6－1606＝14980.6万元 2 ．对于销售人员的提成，还扣缴220余万元的 个人所得税。 （三）纳税筹划依据 1．各分销中心的定位 （1）兽药主要用于农、林、牧、渔等国家扶 持的“三农”产业； （2 ）若将各分销中心设立为独立的农业动物 疾病防治及治疗、配种中心，则每个中心应交 营业税——税种的改变 （挂类） （3 ）同时，国家规定农业动物疾病防治中心 等免交营业税、附加税、企业所得税。  2 ．公司总部的定位 （1）定价转移，公司每只药物出厂价由17.55 元降为12.4元，而每只成本为6.2元，成本毛利 率仍然为100℅，符合税法规定（不属于利 用关联交易转移利润） （2 ）主打产品技术含量很高，有自主知识产 权，完全符合国家关于“重点扶持的高新技 术企业”企业所得税税率减按15℅的税率征 收的优惠税规定。 （四）纳税筹划方案设计及实施 1．用2个月时间取得了“一站式” 高科技企业税收优惠的规定， 经3个政府部门联合批准，企业 所得税税率降为15％。 2 ．将各分销中心改组为独立 的动物疾病防治中心，享受一 切税收免征的优惠。 3 ．每只药品出厂价降低为12.4 元，实施合法的价格转移。 4．实施结果 （1）公司总部可抵扣增值税不变＝1836万元 （2 ）公司基本成本费用不变 ＝7500 ＋3300＋7800 ＝18600万元 （3 ）公司不含增值税收入 ＝3000 ×12.4÷（1＋17％）≈31795万元