第2章纳税筹划基本方法(1).pptVIP

第二章纳税筹划基本方法;纳税筹划的一般方法;纳税人筹划的一般方法;企业组织形式的选择; 方案一：如果王先生仍使用原企业的营业执照，按税法规定其经营所得应缴纳企业所得税，税率20%。而且其税后所得还要再按承包、承租经营所得缴纳个人所得税，适用5％-35％五级超额累进税率。;在不考虑其他调整因素的情况下，企业纳税情况如下： 应纳企业所得税税额=1 90000×20％=38000(元) 王先生承租经营所得=1 90000-1 00000-3 8000=52000(元) 王先生应纳个人所得税税额=(52000-3500× 12)×5％ =500(元) 王先生实际获得的税后收益：52000-500=51500(元) ; 方案二：如果王先生将原企业的工商登记改变为个体工商户，则其承租经营所得不需缴纳企业所得税，而应直接计算缴纳个人所得税。在不考虑其他调整因素的情况下，王先生纳税情况如下： 应纳个人所得税税额=(1 90000-1 00000-3500 ×12)×20％-3750=13350(元) 王先生获得的税后收益=1 90000-1 00000-1 3350=76650(元) 通过比较，王先生采纳方案二可以多获利25150元(76650-51500)。;纳税人身份的转变 增值税一般纳税人与小规模纳税人之间的身份转变 增值税纳税人与营业税纳税人之间的身份转变 避免成为某税种的纳税人;增值税一般纳税人与小规模纳税人之间的身份转变;企业年销售额超过80 万元，应被认定为一般纳税人，需缴纳增值税： 100×17 ％一1 . 5 = 15 . 5 万元 如果该企业被认定为小规模纳税人，只需要缴纳增值税 （100×3 % ）= 3 万元 因此，该企业可以将原企业分设为两个批发企业，年销售额均控制在80 万元以下，这样当税务机关进行年检时，两个企业将分别被重新认定为小规模纳税人，并按照3 ％的征收率计算缴纳增值税。 通过企业分立实现增值税一般纳税人转变为小规模纳税人，节约税款12.5 万元。;增值税纳税人与营业税纳税人之间的身份转变; [注：由于该公司的售后培训收入与设备销售属于混合销售范围.根据增值税税法的有关规定，其培训收入应一并征收增值税。由于增值税是价外税，其计税销售额为不含增值税销售额，不含税销售额= 含税销售额/(1+增值税率） 应纳增值税税额=1 100×17％-100=87(万元) 计算分析该公司应如何进行纳税筹划。 ;增值税纳税人与营业税纳税人的税负不同，增值税一般纳税人适用的税率分别为l7％和13％，并且实行进项税额可以抵扣的计税方法，即仅对增值额进行计税(增值税小规模纳税人是以销售额作为计税依据，税率为3％)；而营业税纳税人的税率为3％，5％以及5％-20％的幅度税率(娱乐业)，以全部营业额作为计税依据。增值税纳税人与营业税纳税人税负的差异为纳税人身份的选择提供了筹划空间。;如果把培训服务项目独立出来，成立一个技术培训子公司，则该子公司为营业税纳税人，其培训收人属于营业税征税范围，适用的营业税税率为5％，则： 应纳营业税税额=117×5％=5.85(万元) 设备销售公司应纳增值税税额=1170/(1+17%)×17％-100=70(万元) 共应缴纳的流转税(营业税+增值税)税额=5.85+70=75.85(万元) 筹划后节约流转环节的税款=87-(70+5.85)=11.15(万元);避免成为某税种的纳税人;案例2-4　甲公司是一家餐饮服务店，主要为乙公司提供各种商业招待服务，甲公司每有营业额为1　000　000元，发生总费用350　000元。 　　甲公司交纳营业税＝1000000*5％＝50000元 如果甲乙公司双方共同协商，由乙将甲公司兼并，兼并后双方原本存在的独立企业之间的服务行为就转变成企业内部不同部门之间提供服务的行为，这种内部行为是不需要交纳营业税，于是甲公司就可以避免成为营业税的纳税人，从而节约营业税税款50000元 ; 避免成为某税种的纳税人的另一种办法是，通过筹划安排，使纳税人发生的某项经济业务不属于某个税种的纳税范围，这样该经济业务就无须纳税。在一定条件下合理安排经营活动和纳税事项，使其避免进入某税种的征税范围，实际上就是避免使自身成为该税种的纳税人，从而彻底免除纳税义务。 ;计税依据的筹划;;计税依据筹划的原理与应运;税基最小化;卓达公司在计算缴纳营业税时，代收款项应作为价外费用并入营业额一并计税： 应纳营业税税额=(9000+2500+125)×5％=581.25(万元) 应纳城市维护建设税及教育费附加=581.25 ×(7％+3％)=58.13(万