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第三章 税收法律制度 第一节 税收概述 一、税收概念和分类 (一) 税收概念和分类 1．税收是国家组织财政收入关键形式 2．税收是国家调控经济运行关键手段 3．税收含有维护国家政权作用 4．税收是国际经济交往中维护国家利益可靠确保 (二) 税收特征 税收和其它财政收入形式相比，含有强制性、无偿性和固定性三个特征。 固定性，是指国家征税以法律形式预先要求征税范围和征收百分比，便于征纳双方共同遵守。 (三) 税收分类 1．根据征税对象分类，可分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类 (1)流转税类，中国现行增值税、消费税、营业税、关税等全部属于流转税类。 (2)财产税类，中国现行房产税、车船税、城镇土地使用税等属于财产税类。 (3)行为税类，中国现行印花税、车辆购置税、城市维护建设税、契税、耕地占用税等全部属于行为税类。 2．根据税收征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方税和中央地方共享税 (1)中央税：如消费税 (2)中央地方共享税：如增值税 3．根据计税标准不一样分类，可分为从价税、从量税和复合税 二、税法及组成要素 (一) 税法分类 根据税法功效作用不一样，可分为税收实体法和税收程序法《税收征管法》、《中国海关法》、《中国进出口关税条例》就属于税收程序法。《增值税暂行条例》(20XX年11月10日国务院令第538号公布)为税收行政法规 (二) 税法组成要素 税法组成要素通常包含总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税步骤、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。 1．纳税义务人 纳税义务人也称纳税人，是指税法要求直接负有纳税义务单位和个人。纳税义务人能够是自然人，也能够是法人或其它社会组织。 2．征税对象 征税对象又称课税对象，是指对什么征税，是税收法律关系中权利义务所指对象。征税对象包含物或行为，它是区分不一样类型税种关键标志。 3．税率 税率是对征税对象征收百分比或征收额度。 (1)百分比税率。 (2)定额税率。其是指对单位征税对象要求固定税额，而不是采取百分比形式。它适适用于从量计征税种。现在采取定额税率有资源税、车船税等。 (3)累进税率。 4．计税依据 计税依据能够分为从价计征、从量计征和复累计征三种类型。 5．纳税期限 为1天、3天、5天、10天、15天、1个月、1个季度为一期。 6．减免税 起征点，是指对征税对象达成一定数额才开始征税界限。征税对象数额没有达成要求数额不征税，征税对象数额达成要求数额。就其全部数额征税。比如，《营业税暂行条例》要求，按期纳税起征点为月营业额为200～800元，按次纳税起征点为每次(日)营业额50元。 免征额。免征额．是指对征税对象总额中免予征税数额。立即纳税对象中一部分给减免，只就减除后剩下部分计征税款。比如，《个人所得税法》要求了免征额制度，对工资、薪金所得，以每个月收入额减除费用20XX元后余额为应纳税所得额。 第二节 关键税种 一、增值税 （一）应纳税额 增值税通常纳税人进口货物进项税额，为从海关取得完税凭证(进口增值税专用缴款书)上注明增值税额。 增值税通常纳税人向农业生产者购置免税农产品，或向小规模纳税人购置农产品，准予根据买价和13％扣除率计算进项税额。 增值税通常纳税人外购或销售货物(固定资产除外)所支付运输费用 (代垫运费除外)，依据运费结算单据(运输费增值税专用发票)所列运费金额。依7％扣除率计算进项税额准予扣除。但随同运费支付装卸费、保险费等其它杂费不得计算扣除进项税额。 【例3—15】红程为增值税通常纳税人，其本月进口产品20XX00元．海关征收34000元增值税，发生运费20XX元、装卸费和包装费500元；向农业生产者购入免税产品30000元；购入原材料300000元，增值税专用发票上注明增值税额为51000元。本月销售产品1000000元，适用增值税税率为17％，则该企业本月应缴纳增值税税额计算为： 本月增值税进项税额=34000+20XX×7％+30000×13％+51000=89040(元) 本月增值税销项税额=1000000×17％=170000(元) 本月应缴纳增值税税额=170000—89040=80960(元) (二) 增值税小规模纳税人 小规模纳税人认定标准以下： 1．从事货物生产或提供给税劳务纳税人，和以从事货物生产或提供给税劳务为主，并兼营货物批发或零售纳税人，年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在50万元以下(含本数，下同)。 2．其它增值税纳税人，年应税销售额在80万元以下。 3．年应税销售额超出小规模纳税人标准其它个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不常常发生应税行为企业可选择按小规模纳税人纳税。 (三)