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从居民收入看个人所得税制改革(1) 内容提要：我国居民收入分配的差距过 大和个人所得税制改革未根本到位是经济 增长速度趋缓的重要因素。 应通过完善个人 所得税制，诸如提高免征额、改变费用扣除 标准、扩大征收范围、调整税率与级距等， 遏制贫富两极分化，在保证社会安定的前提 下，促进国民经济健康运行。 ［关键词］居民收入；个人所得税；免征 额；累进税率 改革开放以来，我国城乡居民收入水平 有了很大提高。从1978?2000年，农民人 均收入由134元增长到2250元，增长了倍； 城镇居民人均收入由316元增长到6200元， 增长了倍。在城乡居民生活质量迅速提高的 同时，居民储蓄存款更是大幅度增加。 1978 年居民储蓄额为亿元，人均不到22元，2000 年底已达到64700亿元，人均5082元，增 长了 231倍。尽管形势喜人，但我国当前依 然处于市场疲软，经济增长速度趋缓状态。 原因固然是多方面的，我认为居民收入分配 差距过大和个人所得税制改革未根本到位 是至关重要的因素。 一、我国居民收入和消费现状分析 目前我国居民收入分配差距过大已是 不争的事实，它体现在多方面。 城乡居民收入差距逐渐拉大， 尤其是 农民收入偏低。由国家统计部门调查得知， 1978年农民和城镇居民收入比率为 1: , 2000 年为1:根据基尼系数的测算，基尼系数的 取值范围为0?1之间，其数值越小，表明 收入分配状态越趋于平均。一般经验认为， 基尼系数在以下，表明收入分配处于高度平 均状态；基尼系数在?时，为相对平均；基 尼系数在?时，较为合理；基尼系数超过时， 收入差距偏大；基尼系数一旦超过时，表明 收入分配出现两极分化， 它会引起众多的社 会问题。改革开放后，我国原来的阶级分析 已不复存在，但阶层之间的收入差距逐渐拉 大，就企业家和下岗职工两个阶层收入而言， 前者是后者的几十倍，甚至上百倍。世界银 行报告指出，我国1978年全国人均收入的 基尼系数为，说明当时我国个人收入差距较 小，到1999年基尼系数已上升到，表明我 国现阶段的基尼系数明显超过了国际上公 认的合理水平。收入分配差距的扩大对城乡 居民消费需求的进一步提高产生了制约作 用。一方面具有较高消费倾向的中低收入者， 由于其收入增长的限制使之需求增长潜力 受到影响；另一方面，具有较高支付能力的 高收入者，由于消费倾向偏低而减少了现实 消费需求。结果难以形成与我国国民收入水 平相适应的消费需求。 城乡居民消费结构发生了显着变化。 随着居民收入水平的提高，人们由吃、穿为 主转向吃、穿、住、行、用并重，在注重物 质生活消费的同时，也追求精神生活的消费， 既要求消费数量的满足，又要求消费质量的 提高。这就使得消费者能够灵活地根据消费 对象的情况进行消费时间的选择。 如果消费 对象在质量和价格上达不到消费者的要求， 他们宁愿推迟消费。据有关资料显示， 2000 年全国1000种主要商品中，供大于求的677 种，供求平衡的312种，供不应求的仅11 种，且多为专营专卖产品。潜在的农村市场 启动不了，农民无力消费。加之现行的消费 品大多不适销对路，反映未来消费趋势的消 费品质量又不尽如人意，使一部分潜在的消 费根本不能转化为现实消费需求。 经济体制改革直接影响了消费结构 和消费需求的形成。在我国经济体制转轨过 程中，个人收入分配原则超越了单一的按劳 分配，承认了非劳动收入的合法性，从而极 大地调动了不同阶层经营的积极性， 促进效 率的提高。但我们必须承认，这种改革也使 得非劳动收入在居民个人收入中的比重迅 速膨胀，而非劳动收入的获取是有条件的， 诸如选择职业的自由度、占有资产的多少、 地理位置的优劣等。由于存在获取非劳动收 入条件的差异，从而造成收人的多寡不一。 不过这种差距在改革之初并不突出， 因为在 增加居民收人的同时，由政府或社会承担的 一些支出项目并未相应的下放，居民无后顾 之忧，使其消费倾向较高，不会产生消费需 求不足问题。随着改革深入，原来由政府或 社会承担的一些支出项目必然要部分或全 部下放给个人，如医疗保险、住房、教育， 月平均不足250元，绝大部分中低收入者都 与个人所得税无缘。因此，把免征额确定在 800元，确实能起到调节过高收入的作用。 但时至今日，对免征额未作调整，很难与当 前居民收入相匹配。据有关资料显示， 2000 年我国职工年均工资收入为 9300元，月均 780元左右，是1994年的3倍多。这说明， 现行个人所得税的纳税人已涉及到大部分 中低收入者。事实上，在城市生活的两个职 工带一个孩子的三口之家，如全部收入在 1600元以下，勉强维持日常生活支出尚可， 遇到子女上学、购房、医疗等特定开支，难 免会捉襟见肘。从征收数额看，来自中低收 入者的个人所得税在全部税额中所占比例 较