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企业预算管理过程中的博弈关系 【摘要】 预算管理过程同时也是一种利益的博弈过程。本文通过对 企业 预算管理过 程产生博弈活动和博弈关系的 分析 ，阐明通过博弈可使其达到新的 “博弈均衡”状态， 经过多次博弈会使预算管理不断得到完善。 　　【关键词】 预算管理； 博弈； 过程； 关系 　　一、博弈论概述 　　最早的博弈论思想产生于 中国 。两千多年前，孙膑利用博弈论原理帮助田忌赛马取 胜，就是早期博弈论的萌芽。博弈论（Game The ory ）是使用严谨数学模型来解决现实世 界中的利害冲突的 理论 ，又称对策论或游戏论，主要是由天才数学家冯·诺依曼（ JohnvonNeumann）所创立的。他和 经济 学家奥斯卡 ·摩根斯特恩（OskerMorgenstern ） 在 1939年合作，使得博弈论进入经济领域，并于 1944年合著《博弈论和经济行为》一书 ，成为现代 经济博弈论 研究 的开端。博弈论是研究理性的决策主体之间发生冲突时的 决策 问题 及均衡问题，也就是研究理性的决策者之间冲突及合作的理论。博弈论试图把 这些错综复杂的关系理性化、抽象化，以便更精确地刻画事物变化 发展 的逻辑，为实际 应用 提供决策指导。 　　博弈论中的个人决策与传统微观经济学中论及的个人决策相比，都是在给定约束的条 件下追求效用或收益最大化，但其约束条件却不尽相同。通常，传统微观经济学中论及的 个人决策，是在给定价格参数和个人收入的条件下，使其效用最大化；个人效用函数只依 赖于他自己的选择，而不依赖于其他人的选择；个人的最优选择只是价格和收入的函数而 不是其他人选择的函数。因此，既不考虑自己的决策对他人决策的 影响 ，也不考虑他人 决策对自己决策的作用。与此相对照，在博弈论中，个人效用函数不仅依赖于自己的选择 ，而且依赖于他人的选择；个人的最优选择是其他人选择的函数，因而该理论注意到了事 物之间的普遍联系，考虑了人们决策的相互影响，并把他人的决策作为内生变量进行分析 ，拓宽了传统经济学的分析思路，更接近于现实世界。 　　纳什均衡（Nash equilibrium ），又称为非合作博弈均衡，是约翰·纳什 1948年作为 年轻数学博士生进入普林斯顿大学，在其博士论文《非合作博弈》（1950）中闪耀的亮点 。 　　纳什均衡定义：假设有 n 个局中人参与博弈，给定其他人策略的条件下，每个局中人 选择自己的最优策略（个人最优策略可能依赖于也可能不依赖于他人的战略），从而使自 己效用最大化。所有局中人策略构成一个策略组合（Strategy Profile）。纳什均衡指的 是这样一种战略组合，这种策略组合由所有参与人最优策略组成。即在给定别人策略的情 况下，没有人有足够理由打破这种均衡。 　　二、企业预算管理过程中的博弈活动 　　预算管理过程同时也是一种利益的博弈过程①，按加拿大学者安东尼 ·阿特金森（ AnthonyA.Atkinson ）的定义， “预算博弈指管理者会通过操纵信息和目标以达到个人尽 可能高的奖金收入” 。预算管理中的博弈活动主要发生在预算编制和预算执行过程中。预 算博弈的存在，是经济理性人合理逻辑思维的结果。建立责任中心的企业，其预算管理体 系中的组织形式有各级责任中心、预算管理层和企业决策层。由于预算是在总体资源有限 的前提下对不同责任中心可支配资源的安排、配置和调整，对于本责任中心利益最大化的 追求动机使得不同责任中心的目标出现差异，因此只要存在责任中心的目标差异以及他们 赖以活动的平台空间，就会有博弈活动存在的可能。 　　从预算目标来看，企业在确定预算管理目标的过程，某种程度上反映出股东、董事会 、总经理、债权人等利益相关者之间一个反复博弈的过程。在这个过程中，谁具有较大的 发言权，博弈结果就会对谁有利。从公司治理来看，公司治理结构的形成从某种意义上是 企业内部权力分配的过程。通过股东大会、董事会、监事会、总经理等机构的设置以及各 个机构的职责设定，特别是总经理与董事长是否兼任、董事会内部各委员会及独立董事与 执行董事的安排，公司治理结构基本上决定了公司的各个利益相关者在预算管理目标的确 定过程中发言权的大小。例如，如果董事会由大股东所操纵，则在此情形下确定的预算管 理目标将对大股东有利而可能会损害小股东的利益；如果董事长与总经理一人兼任，董事 会中内部执行董事占多数，那么总经理在确定预算管理目标方面有较大的发言权，在此情 形下确定的预算管理目标将对总经理有利而不利于股东和债权人等。 　　预算管理过程是在两组参与者之间展开的，他们分别扮演企业资源的委托人和代理人 两类不同的角色。委托人和代理人之间的相互制约相