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BIEM 会计基础 财会系 第六章 账务处理程序 ? 记账凭证账务处理程序的意义和种类 ? 记账凭证账务处理程序 的程序、优缺点和 适用范围 ? 汇总记账凭证账务处理程序 的程序、优缺 点和适用范围 ? 科目汇总表账务处理程序 的程序、优缺点 和适用范围 BIEM 会计基础 财会系 ? 所谓账务处理程序是指将会计凭证、 会计账簿、会计报表相结合起来的方式。 也称会计核算组织程序或会计核算形式。 ? 各单位在设计账务处理程序时应遵循以下 原则： ? 与本单位的要求和特点相结合 ? 能正确、及时、完整地提供会计信息 ? 在保证会计工作质量的前提下，力求简化 和节约 BIEM 会计基础 财会系 ? 主要有： ? 记账凭证账务处理程序 ? 汇总记账凭证账务处理程序 ? 科目汇总表账务处理程序 BIEM 会计基础 财会系 第二节 账务处理程序的基本内容 ? 一、记账凭证账务处理程序 ? 定义 ：直接根据记账凭证登记总账。 ? 记账凭证设置： 设收、付、转三类或通用 凭证 ? 账簿设置 ：设日记账、总分类账和明细分 类账。其中日记账和总账为三栏式，明细 账根据具体需要设置格式。 BIEM 会计基础 财会系 计账凭证账务处理程序下的一般程序 原 始 凭 证 原 始 凭 证 汇 总 表 收款凭证 付款凭证 转账凭证 现金日记账 银行存款日记账 明细分类账 总分类账 会 计 报 表 1 2 3 4 5 5 6 BIEM 会计基础 财会系 优缺点及适用范围 适用范围 ：规模小、业务量小的单位 . 优点 ：简单明了，易于理解； 账户对应关系清楚，便于查账。 缺点 ：工作量大 BIEM 会计基础 财会系 二、科目汇总表账务处理程序 ? 定义 ：定期将所有记账凭证汇总编制科目 汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账。 ? 会计凭证设置和账簿设置： 同记账凭证账 务处理程序，另设置科目汇总表。 ? 科目汇总表格式 BIEM 会计基础 财会系 ? 金额分别为借方本期发生额和贷方本期发 生额 BIEM 会计基础 财会系 科目汇总表账务处理程序下的一般程序 原 始 凭 证 原 始 凭 证 汇 总 表 收款凭证 付款凭证 转账凭证 现金日记账 银行存款日记账 明细分类账 总分类账 会 计 报 表 1 2 3 4 6 6 7 科 目 汇 总 表 5 BIEM 会计基础 财会系 优缺点及适用范围 ? 适用范围 ：规模大、经济业务较多的单位 ? 优点 ：大大减少登记总账的工作量， ? 便于试算平衡。 缺点 ：科目对应关系不清， 不便于日后检查和核对账目 BIEM 会计基础 财会系 三、汇总记账凭证账务处理程序 ? 定义 ：定期将所有记账凭证 编制汇总记账 凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。 ? 会计凭证设置和账簿设置： 记账凭证分设 收款凭证、付款凭证和转账凭证，另设置 汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账 凭证。 ? BIEM 会计基础 财会系 ? 优缺点与适用范围 汇总记账凭证是根据记账凭证按照会计科目的对 应关系进行归类、汇总编制的，在总分类账中也注明 了对方科目，因而在汇总记账凭证和总分类账中，可 以 清晰地反映科目之间的对应关系，更便于核对和分 析账目 。 根据汇总记账凭证月终一次登记总分类账，可以 减轻记账凭证账务处理程序登记总分类账的工作量 。 缺点 ：按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利 于会计核算的日常分工，并且当转账凭证较多时，编 制汇总转账凭证的工作量较大。 这一账务处理程序 适用于规模较大、经济业务较 多的单位 。 BIEM 会计基础 财会系 ? 【多选题】科目汇总表账务处理程序的优点是（ ）。 A. 总账详细反映经济业务的发生情况 B. 可以做到试算平衡 C. 便于了解账户之间的对应关系 D. 减轻登记总账的工作量 ? 『答案』 BD ? 【判断题】采用科目汇总表账务处理程序，既可以减轻登记 总分类账的工作量，也可以做到试算平衡。（ ） ? 『答案』 √ ? 【判断题】各种账务处理程序下，会计报表的编制依据都是 不同的。（ ） ? 『答案』× BIEM 会计基础 财会系 ? 【多选题】各种账务处理程序的相同之处有（ ） A. 根据原始凭证编制记账凭证 B. 根据原始凭证和记账凭证登记明细分类账 C. 根据记账凭证登记总分类账 D. 根据总分类账和明细分类账编制会计报表 ? 『答案』 ABD ? 【单选题】记账凭证账务处理程序适用于（ ）的单位 A. 规模较小，业务量较少 B. 规模较小，业务量较多 C. 规模较大，业务量较少 D. 规模较大，业务量较多 ? 『答案』 A BIEM 会计基础 财会系 第七章 财产清查 账实不符的原因 财产清查的含义和基本分类 财产清查的一般程序 财