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保山学院 保山学院 业务6：管理费用——业务招待费的核算 原始凭证是费用报销单，其表明：公司为拓展销售市场发生的业务招待费已用现金支付。业务招待费属于公司管理费用的开支范围。会计处理为： 借：管理费用——业务招待费 9 000 贷：库存现金 9 000 保山学院 业务7：预收货款方式下补收货款的核算 本业务是业务3的延续。原始凭证是委托收款收账通知，其表明：公司委托银行收取的款项已收妥入账。该笔款项是杏花商场补付公司的价款。会计处理为： 借：银行存款 881 375 贷：预收账款——杏花商场 881 375 保山学院 业务8：管理费用——咨询费的核算 原始凭证是服务业专用发票，其表明：公司向有关专家进行业务咨询，以现金支付咨询费3 000元。业务咨询费属于公司管理费用的开支范围，会计处理为： 借：管理费用——业务咨询费 3 000 贷：库存现金 3 000 保山学院 业务9：商品销售——同城销售的核算 原始单证是商品购销合同、增值税专用发票、产成品出库单和银行进账单，其表明：同城商品销售已经实现且款项已收妥入账，符合收入确认条件。会计处理为： 借：银行存款 751 842 贷：主营业务收入——高端瓶装啤酒 145 800 ——低端瓶装啤酒 194 400 ——罐装啤酒 302 400 应交税费——应交增值税（销项税额） 109 242 保山学院 业务10：材料销售 ——处置积压存货的核算 原始凭证是增值税专用发票、产成品（材料）出库单和银行进账单，其表明：公司为处理积压存货而出售甘肃麦的价税款已收妥入账，符合收入确认条件，同时按月初材料成本差异率结转材料实际成本。会计处理为： 借：银行存款 234 000 贷：其他业务收入 200 000 应交税费——应交增值税（销项税额）34 000 同时： 借：其他业务成本 185 000 贷：原材料——原料及主要材料——甘肃麦 185 000 借：材料成本差异——原料及主要材料 740 贷：其他业务成本 740 保山学院 业务11：兼营业务 ——公司车队运输业务的核算 原始凭证是其他服务业专用发票和银行进账单，其表明：公司车队对外提供了运输服务，取得劳务费300 000元。此业务属于公司的兼营业务，符合收入确认条件，但应按3%缴纳营业税，会计处理为： 借：银行存款 300 000 贷：其他业务收入 300 000 同时： 借：其他业务成本 9 000 贷：应交税费——应交营业税 9 000 保山学院 业务12：备用金的非定额制核算 原始凭证是差旅费报销单，其表明：刘明出差实际发生费用600元。刘明属行政管理人员，其差旅费用应列为“管理费用”。刘明出差前未发生预借款，此时只需要按实际发生额补付现金即可。会计处理为： 借：管理费用——差旅费 600 贷：库存现金 600 保山学院 业务13：商品销售——异地销售的核算 原始单证是商品购销合同、增值税专用发票、产成品出库单、银行进账单、货运统一发票和转账支票存根，其表明：异地商品销售实现且办妥委托收款手续，可确认收入，发生的销售费用允许抵扣的进项税额为7 000元。会计处理为： 借：应收账款——丽江八方批发商场 1 579 500 贷：主营业务收入——高端瓶装啤酒 291 600 ——低端瓶装啤酒 194 400 ——罐装啤酒 864 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 229 500 同时： 借：销售费用——运输费