企业集团合并纳税制度.docxVIP

企业集团含并纳税制度 一、企业集团合并纳税制度的两种典型 类型 企业集团是以资本为基本联结纽带所 形成的，以母子公司为主体、能在统一战略 下进行协调行动的多法人的企业有机联合 体。合并纳税制度是以企业集团为征税对象 的特殊征税办法，由于各国企业集团的形式 不同、企业集团关联的法律规定不同，因此 每个国家的合并纳税制度也各不相同。 大体 上，按合并所得计算或处理方法不同，合并 纳税制度可以分为两种：所得统算型和损益 列支型。美国、法国、日本等国家所采取的 合并纳税制度属于所得统算型；德国和英国 合并纳税制度属于损益列支型。 所得统算型合并纳税制度重视其征税 对象一一企业集团的经济一体性，合并计算 属于该企业集团的所有企业的所得及亏损， 并作为纳税所得予以征税。 只要某企业集团 满足母公司拥有其企业集团之内的子公司 总发行股票的一定比率等条件， 就可以合并 计算其所属企业的所得及亏损， 进而得出整 个企业集团的合并应纳税所得额及合并应 纳税额，此时该企业集团内的所有企业均对 合并应纳税额承担纳税义务。这种制度的优 势在于可以防止企业集团利用内部的业务 往来进行避税。 损益列支型合并纳税制度则不是着眼 于某个企业集团的经济一体性， 而将重点放 在比较方便的计算某企业集团的应纳税所 得上。例如，为了能方便计算合并应纳税所 得额，英国允许将子公司的亏损在母公司的 所得中进行列支。也就是说，