纳税实务课件 项目6 企业所得税纳税实务.pptVIP

4.亏损弥补 企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。 1. 基本计算方法 应纳税额=应纳税所得额×税率 （1）按月（季）预缴所得税的计算方法 纳税人预缴所得税时，应当按纳税期限内应纳税所得额的实际数预缴；按实际数预缴有困难的，可按上一年度应纳税所得额的1/12或1/4预缴，或者经当地税务机关认可的其他方法分期预缴所得税。预缴方法一经确定，不得随意变更。 1. 基本计算方法 应纳税额=应纳税所得额×税率 （2）年终汇算清缴所得税的计算方法 全年应纳所得税税额=全年应纳税所得额×税率 应补（退）所得税税额=全年应纳所得税税额-月（季）已预缴所得税税额 2. 核定征收的计算方法 （1）核定征收的适用范围 ①依照税收法律法规规定，可以不设账薄的或按照税收法律法规规定应设置但未设置账薄的；②只能准确核算收入总额，或收入总额能够查实，但其成本费用支出不能准确核算的；③只能准确核算成本费用支出，或成本费用支出能够查实，但其收入总额不能准确核算的；④收入总额及成本费用支出均不能正确核算，不能向主管税务机关提供真实、准确、完整纳税资料，难以查实的；⑤账目设置和核算虽然符合规定，但并未按规定保存有关账薄、凭证及有关纳税资料的；⑥发生纳税义务，未按照税收法律法规规定的期限纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。 2. 核定征收的计算方法 （2）核定征收的办法 应纳所得税税额=应纳税所得额×适用税率 应纳税所得额=收入总额×应税所得率 ?? 或? ?=成本费用支出额/（1－应税所得率）×应税所得率 永久性差异就是指某一会计期间内，由于会计制度和税收在计算收益、费用或损失时的口径不同，所产生的税前会计利润与应税所得额之间的差异。 暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。 在采用资产负债表债务法时，企业不仅要设置“所得税费用”和“应交税费——应交所得税”科目，还要设置“递延所得税资产”或“递延所得税负债”科目，用于核算由于时间性差异所产生的影响纳税的金额，以及以后各期转销的数额。 在采用资产负债表债务法时，企业不仅要设置“所得税费用”和“应交税费——应交所得税”科目，还要设置“递延所得税资产”或“递延所得税负债”科目，用于核算由于时间性差异所产生的影响纳税的金额，以及以后各期转销的数额。 “应交税费-应交所得税” 计提的应缴所得税额 实际缴纳的所得税额 尚未缴纳的所得税额 多缴或预缴的所得税额 贷 借 资产负债表日企业确认的递延所得税资产； 递延所得税资产应有余额大于其账面余额的差额。 借 贷 递延所得税资产应有余额小于其账面余额的差额。 递延所得税资产 【学习目标】 知识目标：了解企业所得税的概念、特点，掌握企业所得税的基本税制构成要素。 能力目标：熟练计算企业所得额及应纳所得税额；能够进行企业所得税的会计核算；填制企业所得税的纳税申报表。 特点 1. 计税依据是应纳税所得额 2. 应纳税所得额的计算比较复杂 3. 量能负担 4. 实行按年计算分期预缴的征收办法 在中华人民共和国境内，企业、事业单位、社会团体和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人。 个人独资企业× 合伙企业× 依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 注册地标准 依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 实际管理机构标准 依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 企业的所得额:包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息及红利所得等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。 企业以货币形式和非货币形式取得的生产、经营所得和其他所得 就来源于中国境内、境外的所得征税 在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 （1）标准税率：25% 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，规定其预提所得税税率为20%。实际减按10%征收。 （2）优惠税率 小型微利企业：20% 工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；