纳税实务课件 项目7 个人所得税纳税实务.pptVIP

【学习目标】 知识目标：了解个人所得税的概念、特点，掌握个人所得税的基本税制构成要素。 能力目标：熟练计算个人所得税应纳税额；能够进行个人所得税的会计核算；填制个人所得税纳税申报表。 特点 1. 实行分类征收方式 2. 超额累进税率与比例税率并用 3.费用扣除额较宽 4.计算简便 5.采取课源制和申报制两种征纳方法 税目、税率 所得项目 税率 工资、薪金所得 3%-45%七级超额累进税率 个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包承租经营所得(个人独资企业和合伙企业) 5%-35%五级超额累进税率 稿酬所得 20%，可减征30% 劳务报酬所得 20% ，加成征收 特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得和其他所得 20% （1）在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员； （2）应聘在中国境内企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家； （3）在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人； （4）财政部确定的其他人员。 此外，还适用于华侨和港澳台同胞。 1.取得全年一次性奖金的计税方法 （1）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。 如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。 （2）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按上述第1条确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下： ①如果雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的，适用公式为： 应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率一速算扣除数 ②如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为： 应纳税额＝(雇员当月取得全年一次性奖金一雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率一速算扣除数 2.特定行业职工取得的工资、薪金所得的计税问题 为了照顾采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业因季节、产量等因素的影响，职工的工资、薪金收入呈现较大幅度波动的实际情况，对这三个特定行业的职工取得的工资、薪金所得，可按月预缴，年度终了后30日内，合计其全年工资、薪金所得，再按12个月平均并计算实际应纳的税款，多退少补。其公式表示为： 应纳所得税额＝[（全年工资、薪金收入÷12-费用扣除标准）×税率-速算扣除数]×12 3.在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得的工资、薪金所得的计税问题 1. 代扣个人所得税时 在代扣个人所得税时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费——应交个人所得税”科目。 2. 实际缴纳时 在实际缴纳时，借记“应交税费——应交个人所得税”科目，贷记“银行存款”科目。