第4章消费税的检查［新版］.pptVIP

第四章 消费税的检查 最新.课件 * 第一节 生产销售环节应纳消费税的检查 一、征税范围的检查 （一）检查的内容及规定 包括烟、酒、化妆品、首饰珠宝、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表（10000元以上）、游艇、木制一次性筷子、实木地板等。 （二）检查方法 最新.课件 * 二、一般情况下计税依据的检查 （一）检查的内容及规定 消费税的计税依据有两种规定，即应税货物的价格和应税货物的实物数量。 （二）检查方法 最新.课件 * 案例1 注册税务师在受托审查某汽车制造厂纳税事项时，发现有下列三笔会计分录： 1、借：固定资产-小轿车 180000 贷：应付帐款-红光汽车厂 180000 2、借：应付帐款-红光汽车厂 180000 贷：产成品-小客车（2辆） 180000 3、借：原材料-汽车另配件 500000 贷：产成品-小客车（4辆） 500000 最新.课件 * 案例1 经进一步审查，减少的产成品680000元属工厂6辆小客车的制造成本，该批产品当月的平均售价为150000元，最高单位售价160000元。 要求：已知小客车的消费税税率为5%，请分析上述会计分录对税收有无影响，应如何处理？并作出相应会计分录。 最新.课件 * 案例1 分析：从1、2笔分录可知，该企业以本厂生产的小客车向红光汽车厂换取小轿车；第3笔分录说明该企业以产品换取原材料。以上业务属于以货抵债及以货换货的业务，按规定，应按当月小客车的最高售价计算消费税。 应纳消费税 =2×160000×5%+4×160000×5% =16000+32000=48000（元） 最新.课件 * 案例1 增值税的进项税额、销项税额均为： =2×150000×17%+4×150000×17% =51000+102000=153000（元） 调整分录如下： 借：固定资产-小轿车 51000 应交税费-增（进） 102000 贷：应交税费-增（销） 153000 最新.课件 * 案例1 应纳消费税=160000×6×5%=48000 借：固定资产-小轿车 16000 原材料-汽车另配件 32000 贷： 应交税费-应交消费税 48000 调增应税所得额 =150000×6-680000=220000（元） 最新.课件 * 三、连同包装物销售计税依据的检查 （一）检查的内容及规定 （二）检查方法【例4-2】P114 最新.课件 * 案例2 某企业销售应税消费品，不含税售价为20万元，随同产品出售单独计价的包装物300只，每只不含税售价为20元，增值税税率为17%，消费税税率25%，货款尚未收到。 产品销售时：增值税=206000×17%=35020 借：应收帐款 241020 贷：主营业务收入 200000 其他业务收入 6000 应交税费-增 35020 最新.课件 * 案例2 计提消费税时： 借：营业税金及附加 50000 其他业务支出 1500 贷：应交税费-消 51500 最新.课件 * 四、自产自用应税消费品计税依据的检查 （一）检查的内容及规定 （二）检查方法 组成计税价格计算公式：组成计税价格＝（成本＋利润）／（１－消费税适用税率） 最新.课件 * 补充成本利润率：高尔夫球及球具为10%高档手表为20%游艇为10%木制一次性筷子为5%实木地板为5% 最新.课件 * 案例 某汽车制造厂将自产的一辆小汽车用于在建工程，同类汽车销售价格为180000元，该汽车成本110000元，消费税税率5%，计算应纳消费税和增值税： 应交增值税税额=180000×17%=30600（元） 应交消费税税额=180000×5%=9000（元） 作会计分录如下： 借：在建工程 140600 贷：产成品 11000 应缴税费-应交增值税（销项税率）30600 借：在建工程 9000 贷：应交税费-应交消费税 9000 最新.课件 * 五、生产领用外购已税消费品抵扣消费税　　额的检查 （一）检查的内容及规定 （二）检查方法 最新.课件 * 第二节 委托加工环节应纳消费税的检查 一、检查的内容及规定 （一）委托加工应税消费品