小型微利企业所得税优惠政策效应分析.docxVIP

小型微利企业所得税优惠政策效应分析 为扶持小型微利企业健康发展，国家大力采取税收优惠 政策予以支持，针对小型微利企业出台了一系列优惠政策， 涉及范围包括增值税、营业税、企业所得税等多个税种，其 中小型微利企业所得税优惠政策被作为一项重要政策并给 予长期实施，以促进企业能够进一步提高经营效率，提升整 体经营水平。 一、小型微利企业所得税优惠政策的主要内容及实施情 况 2008年企业所得税法中保留了对小型微利企业所得税 优惠待遇，近几年乂陆续出台相关政策，包括细化适用企业 类型、从低适用税率、减免应纳税所得额、延长优惠期限等 方面。 企业所得税法第28条规定，对符合条件的小型微利企 业，减按20%的税率征收企业所得税。 同时企业所得税法实 施条例第92条和相关文件明确了小型微利企业认定条件和 操作办法，与一般企业企业所得税税率 25%相比，小型微利 企业所得税税率降低为 20% ,为进一步支持小型微利企业发 展，财政部、国家税务总局先后出台了一系列政策， 2010 年、2011年的年应纳税所得额低于 3万元（含3万元）的 小型微利企业，2012年、2013年年应纳税所得额低于 6万 元（含6万元）的小型微利企业，2014年至2016年年应纳 税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所 得减按50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所 得税，按照上述政策，符合条件的小型微利企业，其企业所 得税实际税负降低为 10% ,与一般企业25%的税负率相比 下降60%,然而这一优惠政策，在实际执行中的政策效应与 预期还是有一定的差距。 Xx国税局参考数据 年度 符合小微政策户数 应纳税所得额3 （或 6）万以下户数 应纳税所得额 3 （或6）万以 卜旱受优惠户 数 享受政策 户数 未享受 户数 享受比 例 减免金额 （万元） 2010 849 565 249 330 519 38.87% 110.69 2011 841 650 139 323 518 38.41% 116.5 2012 976 806 244 340 636 34.84% 139.46 2013 990 974 572 588 402 60.37% 173.03 Xx国税局参考数据 年度 符合小微政策户数 应纳税所得额3 （或 6）万以下户数 应纳税所得额 3 （或6）万以 卜旱受优惠户 数 享受政策 户数 未享受 户数 享受比 例 减免金额 （万元） 2010 3294 2790 1283 2011 38.95 215.26 2011 2993 2434 750 2243 25.06% 157.04 2012 3081 2796 680 2401 22.07% 168.55  2013 2824 2605 1787 1037 63.28% 238.99 Xx区国税局参考数据 年度 符合小微政策户数 应纳税所得额3 （或 6）万以下户数 应纳税所得额 3 （或6）万以 卜旱受优惠户 数 享受政策 户数 未享受 户数 享受比 例 减免金额 （万元） 2010 565 261 57  2011 652 312 26 2012 654 351 20 2013 835 406 406 由以上三个局四年的数据可以看出除刚刚结束的 2013 年度汇算清缴外，2010年-2012年三年间享受优惠的企业均 不足50%，且户均减免税额仅为 0.24万元，三年共计3706 户企业享受该优惠政策，共计减免所得税907.5万元（不含汉 沽数据），2013年，天津市国家税务局进一步加大宣传力度， 各局也在各自的区域内通过公共平台宣传、短信提醒、微信 宣传、电话告知、办税服务厅张贴宣传海报等方式进行无死 角宣传，然而通过以上三个局的数据可以看出虽然享受优惠 的企业有所增加，但与预期还是有一定的差距，这说明优惠 制度本身及落实管理中仍存在问题、影响和制约了优惠政策 作用的发挥。 二、小型微利企业优惠政策执行中存在的问题及风险 （一）小型微利企业认定标准较高，享受优惠的条件限 制较多。根据企业所得税法及其实施条例的规定，要享受小 型微利企业低税率的税收优惠必须满足四个基本条件：一是 行业限制，即不属于国家限制和禁止的行业；二是从业人数 的限制，工业不得超过 100人，其他彳丁业不得超过 80人； 三是资产总额符合规定。工业不超过 3000万元，其他企业 不超过1000万元；四是年度应纳税所得税额的限制，不得 超过30万元。只有四个条件同时具备，才能享受优惠政策， 优惠形式较为单一，主要采用降低税率和减半计入应纳税所 得额的形式，企业享受税收优惠的前提是必须获得收入或利 润，在企业亏损的情况下，这种优惠对于企业来说没有任何 实质影响。 （二） 小型微利企业管理难度较大，风险较高。从