小税种十印花税.docxVIP

小税种（十）印花税（1） 纳税范围 税目以及纳税人 计税依据的一般规定 特点：1.征税范 围广； 特点：1.征税范 围广；2.税负从 轻；3.自行贴花 纳税；4.多缴不 退不抵。 纳税义务人：在 中国境内书立、 使用、领受印花 税法所列举的 凭证并应依法 履行纳税义务 的单位和个人。 1.立合同人。不 包括担保人、证 人、鉴定人。2. 立据人。3.立账 簿人。4.领受 人。权利、许可 证照。5.使用 人。在国外书 立、领受，但在 国内使用的应 税凭证，6.各类 电子应税凭证 的签订人。 由两方或以上 共同书立应税 凭证的，其当事 人都是印花税 的纳税人。 当事人的代理 人有代理纳税 的义务。 合 1.购销合同，电网与用户签定的供用电合同不征 同 2.加工承揽合同，加工、定做、修缮、修理、印刷、 或 广告、测绘、测试 具 3.建设工程勘察设计合同 有 4.建筑安装工程承包合同，包括总包、分包、转包 合 5.财产租赁合同 同 6.货物运输合同 订 性 质 的 7.仓储保管合同 合 8.借款合同（包括融资租赁合同） ，不包括金融机构 之间的（属同业拆借） 同 人 凭 证 9.财产保险合同，财产、责任、保证、信用保险合同 及单据。财险5类，企业、机动车辆、货物、家庭、 : 农牧业。家庭财广两全险也纳税 10.技术合同：开发、转让、咨询、服务 技术转让：包括专利申请转让、专利头施许可和非 专利技术转让 法律、会计、审计属于管理咨询 11.产权转移书据（不动产、无形资产） 书 据 包括：土地使用权出让、转让合同、商品房销售合 立 同、专利权转让合同； 据 个人无偿赠送不动产所签订的 个人无偿赠与不动 人 产登记表” 12.营业账簿 包括：日记账簿和各明细分类账簿，记载生产经营 账 活动的财务会计核算账簿， 不包括事业单位预算账、 AL 账 工会的账。 得 金融企业的各种登记簿，空白凭证登记簿、有价单 得 A 证登记簿、现金收付登记簿等，属于内部备查，不 人 征收印花税。 证 昭 八、、 13.权利、许可证照（仅列举的 5个要交） 包括：房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、 领 受 专利证、土地使用证 人 购销合同，计税依据为购销金额。 如果是以物易物方式， 计税金额为购、销金额合计数，税率0.3 %。 加工承揽合同，计税依据为加工或承揽收入。 受托方提供原材料，凡在合同中分别记载加工费与原材料费的，加工费按 加工承揽合同”，原材料 按购销合同”计税，两项贴印花；若合同中未分别记载，则就全部金额依加工承揽合同计税贴花。 如果由委托方提供原材料金额的，原材料不计税，计税依据为加工费和辅料，适用税率 0.5 %。 建设工程勘察设计合同，计税依据为勘察、设计收取的费用（即勘察、设计收入） 。 建筑安装工程承包合同，计税依据为承包金额，不得剔除任何费用。施工单位将项目分包或转包 的，应以新的分包合同或转包合同所载金额为依据再次计算应纳税额。 财产租赁合同，计税依据为租赁金额（即租金收入） 。注意两点：（1）税额不足1元的按照1元贴 花。（2）财产租赁合同只是规定（月）天租金而不确定租期的，先定额 5元贴花，再结算时按实际 补贴印花。 货物运输合同，计税依据为取得的运费收入， 不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等 。 仓储保管合同，计税依据为仓储保管的费用（即保管费收入） 。 借款合同，计税依据为借款金额（即借款本金） ，特殊情况应了解： （1） 凡是一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，只以借款合同所载金额为计 税依据计税贴花；凡是只填开借据并作为合同使用的，应以借据所载金额为计税依据计税贴花。 （2） 借贷双方签订的流动周转性借款合同，一般按年（期）签订，规定最高限额，类合同只以其 规定的最高限额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再贴花。 （3） 对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款合同贴花；在借 款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权书据，按产权转移书据 的有关规定计税贴花。 （4） 对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按合同所载租金总额，暂按 借款合同计税。 财产保险合同，计税依据为支付（收取）的保险费金额，不包括所保财产的金额。 技术合同，计税依据为合同所载的价款、 报酬或使用费。 技术开发合同研汁开发经为不作为计税 依据。 产权转移书据，计税依据为书据中所载的金额。 记载资金的营业账簿，以实收资本和资本公积的两项合计金额为计税依据。 凡资金账簿”在次年度的实收资本和资本公积未增加的，对其不再计算贴花。 其他营业账簿，计税依据为应税凭证件数，每件 5元。 权利、许可证照，计税依据为应税凭证件数，每件 5