疫情期间小规模纳税人税收处理政策.docxVIP

4 月是疫情发生以来的第一个大征期，在按照《财 政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税 政策的公告》（ 2020 年第 13 号）规定享受增值税减 免优惠这些问题对照学习 我是湖北一家小型制造企业， 属于按月申报的增 值税小规模纳税人。 2020年 3月，由于开票习惯，为 购买方开具了一张 3%征收率的增值税普通发票， 请问 我是否还能享受免征增值税的优惠政策？ 答：可以享受。《财政部 税务总局关于支持个体 工商户复工复业增值税政策的公告》（ 2020 年第 13 号）规定，自 2020年 3月 1 日至 5 月 31日，对湖北 省增值税小规模纳税人， 适用 3%征收率的应税销售收 入，免征增值税。 在上述复工复业增值税政策实施期间，湖北省增 值税小规模纳税人只要未开具增值税专用发票，其适 用 3%征收率的应税销售收入， 均可以在申报纳税时进 行免税申报。按照《中华人民共和国发票管理办法》 等相关规定，纳税人应如实开具发票。湖北省增值税 小规模纳税人享受上述免征增值税政策的，在开具增 值税普通发票时，正确的方法是应当在税率或征收率 栏次填写“免税”字样。今后，纳税人应当按照上述 规定开具增值税普通发票。需要特别提醒的是，上述 复工复业增值税政策实施期满后，湖北省增值税小规 模纳税人还可以继续享受月销售额 10 万元以下免征 增值税的优惠政策，此时由于纳税人月初开票时并不 知晓销售额是否会超过额度、能否享受免税政策，因 此应按照正确的征收率开具增值税普通发票。 我是广东一家增值税小规模纳税人， 主要从事口 罩等防护用品的销售。 2020年 3月，根据购买方需要， 我单位为其开具了一张 3%征收率的增值税专用发票， 其他业务均按规定开具 1%征收率的增值税普通发票。 请问开具专用发票的这笔业务能否享受减按 1%征收 增值税的优惠？ 答：不能。《财政部 税务总局关于支持个体工商 户复工复业增值税政策的公告》（ 2020年第 13 号） 规定，自 2020年 3月 1日至 5月 31日，除湖北省外， 其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适 用 3%征收率的应税销售收入， 减按 1%征收率征收增值 税。 由于增值税专用发票具有抵扣功能，纳税人按照 规定开具了 1%征收率的增值税专用发票的， 可以享受 减按 1%征收率征收增值税政策； 纳税人开具 3%征收率的增值税专用发票部分， 需 要按 3%征收率申报缴纳增值税。 我是山东的一个个体工商户， 属于按月申报的增 值税小规模纳税人，兼营空调销售和空调安装服务。 2020年 3月份销售额是 20万元，其中有几个客户想 要发票，所以开具了 10 张征收率为 3%的增值税普通 发票。请问如果我要享受减按 1%征收增值税政策， 是 否必须追回上述 3%征收率的发票， 还是可以在申报纳 税时直接减按 1%申报缴纳增值税？ 答：《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工 复业增值税政策的公告》（ 2020 年第 13 号）规定， 自 2020年3月 1日至 5月 31日，除湖北省外，其他 省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用 3% 征收率的应税销售收入，减按 1%征收率征收增值税。 在上述复工复业政策实施期间，除湖北省外，其 他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人月销售 额超过 10 万元，开具了征收率为 3%的增值税普通发 票的，可以在申报纳税时直接减按 1%征收率申报缴纳 增值税。 需要提醒的是，按照《中华人民共和国发票管理 办法》等相关规定，纳税人应如实开具发票。纳税人 享受减按 1%征收率征收政策的， 在开具增值税普通发 票时，应当在税率或征收率栏次填写“ 1%”字样。今 后，纳税人应当按照上述规定开具增值税普通发票。 我是一户增值税小规模纳税人。 按照规定， 小规 模纳税人可以在 2020 年 3 至 5 月份享受减征或免征 增值税政策。如果在此期间，有购买方要求我单位必 须为其开具 3%征收率的增值税专用发票。 请问开具专 票后，我单位的其他业务是否还能享受小规模纳税人 复工复业减征或免征增值税政策 ? 答：可以享受。《财政部 税务总局关于支持个体 工商户复工复业增值税政策的公告》（ 2020 年第 13 号）规定，自 2020年 3 月 1 日至 5 月 31 日，对湖北 省增值税小规模纳税人， 适用 3%征收率的应税销售收 入，免征增值税；除湖北省外，其他省、自治区、直 辖市的增值税小规模纳税人， 适用 3%征收率的应税销 售收入，减按 1%征收率征收增值税。 增值税小规模纳税人根据实际业务需要，为购买 方就某一笔业务开具 3%征收率增值税专用发票的， 需 要就该笔业务按 3%征收率申报缴纳增值税。 未开具专用发票的其他适用 3%征收率的应税销 售收入，仍可以适