集团企业子公司财务报表分析存在的问题与对策.docVIP

集团企业子公司财务报表分析存在的问题与对策 　　李汉兵 　　摘要随着社会主义市场经济的快速发展，出于多元化經营和精细化管理的需要，集团化企业组织大量涌现。对于集团企业的母公司来说，子公司财务报表分析是及时掌握子公司日常经营管理状况的重要手段。但是，受到人员重视程度和能力、报表分析方法、报表数据的准确性等各个因素的影响，财务报表分析的决策有用性却并不高。本文介绍财务报表分析的相关方法与主要作用，论述子公司财务报表分析中存在的主要问题，并提出具体的对策。 　　关键词集团企业财务报表分析财务决策 　　一、财务报表分析相关理论概述 　　从内部经营管理的角度来看，财务报表分析就是运用专业的分析方法，以财务报表为主要资料，对财务报表所包含的财务状况、经营成果和现金流量等信息进行挖掘、整理，并据此发现企业经营过程中的风险和不足，为企业经营决策提供信息支持和方向指导。 　　（一）财务报表分析方法 　　相对于外部投资人和债权人，以内部经营管理为目的的财务报表分析，角度更加微观，主要以比较分析法和比率分析法为主。 　　1.比较分析法。比较分析法是财务报表分析中最基本、最常用的方法，它通过将分析期内相关的数据或指标与特定分析标准进行比较，通过对增减变动额和变动率的分析来揭示指标的差距或者变动趋势。分析人员可以将分析期的财务报表数据与历史各期数据对比作趋势分析;也可以以同行业标杆公司或者统一集团下其他公司为参照标准，横向对比分析，通过差距分析来判断自身的经营管理水平;还可以通过与年度目标预算进行比较分析，反映实际经营结果与预算之间的差异，为完成预算目标提供决策支持。 　　2.比率分析法。比率分析法是通过设置一系列具有特定含义的比率指标，计算分析这些指标，来掌握企业财务状况和经营成果，了解企业发展前景的分析方法。我们通常根据分析目的的不同将比率指标分为四大类，分别为偿债能力指标、营运能力指标、盈利能力指标和发展能力指标。 　　（二）会计报表分析的主要作用 　　1.有助于揭示企业经营过程中存在的风险。由于企业经营管理与经济环境不适应，经营决策失误，缺乏风险意识以及风险管控体系不完善等因素都可能使企业面临各种各样的风险，如偿债风险、现金流风险或者是无法完成经营目标的风险，通过对财务报表进行全面的分析，能有效地揭示这些风险的存在，提醒企业管理者进行有效的风险防范和风险应对。 　　2.有助于为企业经营者提供决策的依据。一份高质量的财务分析报告能够非常全面、准确地反映出企业财务状况、经营状况和现金流状况，有利于经营管理者作出准确的决策。同时，财务报表分析所揭示的企业经营中存在的问题，更有助于为经营管理者指明工作的重点和方向，如应收账款大幅上升可能预示着企业管理者需要加大货款清收力度和做好信用管控，毛利率的大幅度下滑可能是在提醒管理者注意公司的定价政策以及成本管理。 　　二、目前企业财务报表分析存在的主要问题 　　从目前的财务报表分析实践来看，要完成一份质量上乘的财务分析报告是比较困难的，存在下列问题： 　　（一）财务报表数据存在缺陷 　　从决策有用性的角度出发，财务报表数据的固有缺陷包括数据的滞后性、不同的会计政策选择带来不同的结果、历史成本计量和非财务信息短缺4个方面。企业账务处理和财务报表的编报都是按照相关的会计准则和制度进行的，只有在满足相关确认条件时才能够予以处理，这与快速变化的市场和经营现状对比，具有一定的滞后性。不同的会计政策选择也会使当期财务数据产生截然不同的结果，如在企业采购价格大幅波动时，选择先进先出法结转销售成本和采用加权平均法结转成本核算的当期主营业务成本将明显不一致，进而影响当期的利润水平。企业会计核算一般是采用历史成本原则计量的，这与可感受到的市场价值会产生明显差异，尤其是长期资产，由于使用时间长，账面价值与可变现价值差异非常明显。财务报表主要反映财务信息，对于对公司具有重大影响的非财务信息很少涉及，而这一信息又是经营决策所必需的。 　　（二）财务报表分析方法存在局限性 　　企业进行财务报表分析时，不论是采用何种分析方法，均需要有一个分析判断的参考标准。常用的标准有历史报表数据标准、同行业类似企业标准或者年度预算标准，但这些标准自身是否合理、是否具有代表性和参考价值，将会对分析结果产生极大的影响，参照一个歪曲的标准可能误导企业经营决策。每一类分析方法均有自身的关注重点和缺陷，也只能揭示财务报表的某些方面，而且有时候不同的分析方法对同一个事项进行分析还会得出截然不同的结论。财务报表分析多半是基于历史信息的静态分析，而对历史数据的分析其实是事后管理，不能满足企业决策的全部需要。 　　（三）财务报表分析人员素质不高 　　财务报表分析的具体操作人员主要是企业会计人员，绝大多数财务人员长于会计处理而弱于分析总结，掌握系统全面的财务报表分析方法和