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税制概念 税收：是国家凭借政治权利，无偿地征收实物或货币，以取得财政收入的一种工具。 理解：1.从直观来看，税收是国家取得财政收入的一种重要手段 从物质形态来看，税收缴纳的形式是实物或货币 从本质上来看，税收是凭借国家政治权利实现的特殊分配关系 从形式特征来看，税收具有无偿性 .强制性.固定性的特征 关系：无偿性是税收的本质体现，是税收“三性”的核心 无偿性是税收这种特殊分配手段的本质体现，国家财政支出采取无偿拨 付的特点，要求税收必须采取无偿征收的原则；征税的无偿性，必然要求税收征税方式的强制性；强制性又是无偿性和固定性得 以实现的保证。国家财政的固定需要，决定了税收必须具有固定特征，税收的固定性也是强制性的必然结果。因此，税收的三个 特征相互储存，缺一不可。 从职能来看，税收具有财政和经济两大职能 财政职能：税收首要的、基本的职能 适用范围的广泛性。取得财政收入的及时性。征收数额上的稳定性。 经济职能：税收对总需求与总供给平衡的调节、税收对资源配置的调节、税收对社会财富分配的调节 从性质来看，我国社会主义税收的性质是“取之于民，用之于民” 税收在不同的社会制度和不同的国家中，反映了不同的经济关系和阶级属性。社会主义社会是以生产资料公有制为基础的生产关 系，是社会成员之间在根本利益一致基础上结成的平等、互助合作的关系。因此，社会主义税收的性质，就是’取之于民、用之 于民。 a.社会主义税收的’取之于民’反映社会主义税收是在国民收入分配中，劳动者局部利益和整体利益、 眼前利益和长远利益的正 确结合，是满足全社会共同需要而进行必要扣除的一种形式。 b.社会主义税收的’用之于民’反映了税收所代表的这部分社会产品或国民收入， 归全社会共同占有，为全体劳动人民的利 益服务。 税制：是国家以法律和行政法规等形式规定的各种税收法规的总称。它属于上层建筑的范畴，为一定的经济基础服务。 税法：是税收制度的核心和基础，是国家制定的有关调整税收分配过程中形成的权利和义务关系的法律规范的总和。 分类：按税法效力分类 税收法律 税收法规 税收规章 按税法内容分类 税收实体法 税收程序法 按税法地位分类税收通则法 税收单行法 按税收管辖权分类国内税法 国际税法 税收法律关系主体即税收法律关系的参加者，由存在税收权利义务关系的双方 即征税主体税务机关最基本的权利 即征税主体 税务机关最基本的权利 海关负责关税 税务机关的义务：依法办理税务登记.开具完税凭证的义务为纳税人保守秘密的义务多证税款立即返还的义务在税收保全中的义务解决税务争议过程中应履行的义务 税务机关的义务：依法办理税务登记.开具完税凭证的义务为纳税人保守秘密的义务多证税款立即返还的义务在税收保全中的义务 解决税务争议过程中应履行的义务 税法解释权 估税权 委托代征权 税收保全权 强制执行权 行政处罚权 税收检查权 税款追证权 纳税主体的义务：依法设立. 纳税主体的义务：依法设立.变更.注销.重新登记 依法设置帐簿.合法只用有关凭证 按规定定期报送纳税申报表.财务会计报表.其他有关资料 按期纳税申报.及时.足额地缴纳税款 主动接受和配合纳税检查 违反税法.按规定缴纳滞纳金.罚款.并接受其他法定处罚 影响和作用的客观对象。（它是税收法律关系产生的前进、存 纳税主体的权利：延期纳税权 申请减免税权 多缴税款申请退还权 委托税务代理权 要求税务机关承担赔偿责任权 申请复议和提起诉讼权 客体 指税收法律关系主体双方的权利和义务所共同指向、 在的载体、是权利和义务的直接体现） 法律责任： 法律责任分为：刑事责任、行政责任、民事责任 P20-22 法律制裁分为：刑事制裁、行政制裁、民事制裁 偷税：纳税人采取伪造.变造.隐匿.擅自销毁帐簿.记帐凭证.在帐簿上多列支出或者不列.少列收入.或者进行虚假的纳税申报的手 段.不缴或少缴应纳税款的。 （偷税占应缴税额10咐上及超过1万元的，处1倍以上5倍以下罚金） 抗税：以暴力.威胁方法拒不缴纳税款的。（处 1倍以上5倍以下罚金） 税收要素与税收分类 征税对象：是指对什么东西征税，即征税的目的物。它是税法的最基本的要素。 A、 税目：指征税对象的具体内容，是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税品种和项目。（制定税目的方法：列举法、 概括法） B、 计税依据：是征税对象的计理单位和征收标准。它解决征税的计算问题。 C、 税源：是税收收入的来源，即各种税收收入的最终出处。 纳税人：是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。可以是自然人也可以是法人。 1、 自然人和法人： 自然人：是在法律上形成为一个权力与义务的主体的普通人。 法人：是具有民事权利能力和民事行为能力，依法独立享有民事权利和承担民事义务的组织。 法人应该具务的条件：依法成立、有必要的财产和经费