会计学原理：第六章 财务会计报告 (2).ppt

现金流量的分类 经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务、经营性租赁 购买货物、接受劳务、制造产品 广告宣传、推销产品 缴纳税款 华农经管院《会计学原理》课件 * * 现金流量的分类 投资活动产生的现金流量 长期资产的处置 收回现金等价物以外的投资、分得股利、利润或取得利息等 长期资产的购建 现金等价物以外的其它投资等 华农经管院《会计学原理》课件 * * 现金流量的分类 筹资活动产生的现金流量 吸收权益性投资、发行债券、借款等 减少注册资本、偿还债务 支付筹资费用、分配股利、偿付利息等 华农经管院《会计学原理》课件 * * 现金流量表的格式 表首 报表的名称、编报企业的名称、财务报表涵盖的会计期间、货币单位和报表编号等内容 表体 现金流量（经营活动、投资活动、筹资活动） 汇率变动对现金的影响 现金及现金等价物的净增加 期末现金及现金等价物余额 表尾附注 间接法计算经营活动产生的现金流量净额 不涉及现金收支的重大投融资活动 华农经管院《会计学原理》课件 * * 现金流量表的编制 经营活动产生的现金流量的编制 直接法 通过现金收入和现金支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量 以权责发生制会计给出的本期营业收支为起算点 分析企业各项经济业务，将以权责发生制为基础记录的应计收支调整为以收付实现制为基础的现金收支。 华农经管院《会计学原理》课件 * * 现金流量表的编制 经营活动产生的现金流量的编制 间接法 以净利润为起算点，经过以下三大项目的调整 1. 不涉及现金的经营性费用与收入项目的调整（影响净利润但不影响现金流） 2. 不属于经营活动的损益 3. 非现金资产与现金之间发生变化项目的调整（不影响净利润但影响现金流） 华农经管院《会计学原理》课件 * * 现金流量表的信息含量 1.关于企业持有现金数量的信息。 2.关于企业现金流入流出结构的信息。 3.关于企业收益质量的信息。 4.关于企业“创造”现金能力的信息。 左边： 企业所掌握的经济资源及其分布与构成，生产规模， 经营实力，支付能力等。 右边： 企业的权益结构 ，负债对所有者权益比例，负债规模及 其结构，所有者权益构成，财务风险和财务安全性等。 资产负债表编制单位：xx公司 200x年x月x日 单位：万元 资产 年初数 年末数 负债及所有者权益 年初数 年末数 流动资产 流动负债 长期负债 长期资产 负债合计 所有者权益合计 资产合计 负债及所有者权益合计 为何将流动性资产（负债）排在最前面？ 资产负债表的结构 按流动性划分和排列报表项目 资产按照变现能力分类 负债按照偿还期限分类 所有者权益按照来源和用途分类 流动性是投资安全的重要标志 有助于分析企业经营、投资和盈利能力 适用不同的计价基础，对利润表产生不同影响 有助于分析企业未来的变现能力 华农经管院《会计学原理》课件 * * 资产负债表的结构 按货币性与非货币性排列报表项目 货币性项目：以货币形态存在或将以货币形式收回的资产、以及将以货币形式抵偿的债务 在流动性排序的基础上，将货币性项目排在资产负债表的前面，而将非货币性项目排列在后面 指示偿债能力 不同的计价基础对利润产生不同影响 华农经管院《会计学原理》课件 * * 资产负债表的编制 根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列 应收账款、存货、无形资产、固定资产等计提了资产减值的项目 固定资产-累计折旧-固定资产减值准备 无形资产-累计摊销-无形资产减值准备 华农经管院《会计学原理》课件 * * 资产负债表的编制 根据相关总账科目期末余额的合计数填列 货币资金： 库存现金+银行存款+其他货币资金 存货： 材料采购+在途物质+原材料+库存商品+周转材料+/-材料成本差异+生产成本 根据有关明细账科目期末余额分析计算填列 应收账款（预收账款） 借方 应付账款（预付帐款） 贷方 华农经管院《会计学原理》课件 * * 资产负债表相关项目的列示 资 产 负债、所有者权益 应收账款 应收账款明细账借方余额 预收账款明细账借方余额 预付账款 预付账款明细账借方余额 应付账款明细账借方余额 应付账款 应付账款明细账贷方余额 预付账款明细账贷方余额 预收账款 预收账款明细账贷方余额 应收账款明细账贷方余额 资产负债表的编制 年内到期转列为流动项目 一年内到期的非流动资产 一年内到期的非流动负债 其余项目根据总分类账户的期末余额直接填列 华农经管院《会计学原理》课件 * * 资产负债表的编制 【例6-1】P237 华农经管院《会计学原