如何正确填写现金流量表补充资料.pdfVIP

现金流量表补充资料的格式及其填写 企业应当采用间接法将净利润调节为经营活动现金流量。 补充资料 本期金额 上期金额 1.将净利润调节为经营活动现金流量： 净利润 加：资产减值准备 固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧 无形资产摊销 长期待摊费用摊销 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益 以“－”号填列） 固定资产报废损失（收益以“－”号填列） 公允价值变动损失（收益以“－”号填列） 财务费用（收益以“－”号填列） 投资损失（收益以“－”号填列） 递延所得税资产减少（增加以“－”号填列） 递延所得税负债增加（减少以“－”号填列） 存货的减少（增加以“－”号填列） 经营性应收项目的减少（增加以“－”号填列） 经营性应付项目的增加（减少以“－”号填列） 其他 经营活动产生的现金流量净额 2.不涉及现金收支的重大投资和筹资活动： 债务转为资本 一年内到期的可转换公司债券 融资租入固定资产 3.现金及现金等价物净变动情况： 现金的期末余额 减：现金的期初余额 加：现金等价物的期末余额 减：现金等价物的期初余额 现金及现金等价物净增加额 现金流量表准则应用指南列示的现金流量表附注披露格式 (具体 格式参见企业会计准则应用指南)适用于一般企业、商业银行、保险 公司、证券公司等各类企业。 　　现金流量表补充资料包括将净利润调节为经营活动现金流量、 不涉及现金收支的重大投资和筹资活动、现金及现金等价物净变动情 况等项目。 　　 (一)将净利润调节为经营活动现金流量的编制 　　l．资产减值准备 　　这里所指的资产减值准备包括：坏账准备、存货跌价准备、投 资性房地产减值准备、长期股权投资减值准备、持有至到期投资减值 准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、工程物资减值准备、 生物性资产减值准备、无形资产减值准备、商誉减值准备等。企业计 提的各项资产减值准备，包括在利润表中，属于利润的减除项目，但 没有发生现金流出。所以，在将净利润调节为经营活动现金流量时， 需要加回。本项目可根据 “资产减值损失”科目的记录分析填列。 　　2．固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧 企业计提的固定资产折旧，有的包括在管理费用中，有的包括在 制造费用中。计入管理费用中的部分，作为期间费用在计算净利润时 从中扣除，但没有发生现金流出，在将净利润调节为经营活动现金流 量时，需要予以加回。计入制造费用中的已经变现的部分，在计算净 利润时通过销售成本予以扣除，但没有发生现金流出；计入制造费用 中的没有变现的部分，既不涉及现金收支，也不影响企业当期净利润。 由于在调节存货时，已经从中扣除，在此处将净利润调节为经营活动 现金流量时，需要予以加回。同理，企业计提的油气资产折耗、生产 性生物资产折旧，也需要予以加回。本项目可根据“累计折旧”、“累 计折耗”、 “生产性生物资产折旧”科目的贷方发生额分析填列。 例 1：20×7 年度，甲企业计提固定资产折旧金额 200 000 元， 在将净利润调节为经营活动现金流量时应当加回。 3．无形资产摊销和长期待摊费用摊销 　企业对使用寿命有限的无形资产计提摊销时，计入管理费用或制 造费用。长期待摊费用摊销时，有的计入管理费用，有的计入营业费 用，有的计入制造费用。计入管理费用等期间费用和计入制造费用中 的已变现的部分，在计算净利润时已从中扣除，但没有发生现金流出； 计入制造费用中的没有变现的部分，在调节存货时已经从中扣除，但 不涉及现金收支，所以，在此处将净利润调节为经营活动现金流量时， 需要予以加回。这个项目可根据 “累计摊销”、 “长期待摊费用”科 目的贷方发生额分析填列。 例 2:20×7 年度，甲企业计提了无形资产摊销 5 000 元，在将净 利润调节为经营活动现金流量时应当加回。 　4．处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减：收益) 　企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产发生的损益，属于 投资活动产生的损益，不属于经营活动产生的损益，所以，在将净利 润调节为经营活动现金流量时，需要予以剔除。如为损失，在将净利 润调节为经营活动现金流量时，应当加回；如为收益，在将净利润 节为经营活动现金流量时，应当扣除。本项目可根据 “营业外收人”、 “营业外支出”等科目所属有关明细科目的记录分析填列；如为净收 益，以 “－”