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现代企业制度下我国内部审计制度 的发展和完善 【摘要】随着现代企业制度在我国的 逐步建立和全球经济一体化进程的推进， 各 行各业都在进行积极改革。 作为现代企业内 部控制制度的重要组成部分的内部审计制 度所面临的形势更为严峻。本文在总结目前 我国内部审计制度存在问题的基础上， 提出 了发展和完善我国内部审计制度的一些建 议。 【关键词】现代企业制度 内部审计制 度发展完善 一、现代企业制度与内部审计制度概述 现代企业制度 现代企业制度是指以市场经济为前提， 以规范和完善的企业法人制度为主体， 以有 限责任制度为核心，适应社会化大生产要求 的一整套科学的企业组织制度和管理制度。 建立现代企业制度是发展社会化大生产和 市场经济的必然要求，我们所要建立的现代 企业制度，就是在社会主义市场经济条件下， 根据现代企业固有的性质和要求，按照世界 通行的国际惯例和标准， 来塑造适应社会主 义市场经济发展要求的，能自主经营、自负 盈亏、自我发展、自我约束的法人实体和市 场竞争的主体。 内部审计制度 内部审计制度是部门、 单位健全内部控 制、审查财务收支、改善经营管理、提高资 金使用效果或经济效益的一项重要的管理 控制制度。内部审计制度是现代企业自身发 展的需要，它在全面揭示经营中违法、违约 问题的同时，帮助企业分析原因，寻找对策， 为规范企业经营行为、完善相关规章制度、 强化监管力度等经济决策服务及提高经济 效益起着重要的作用。 二、我国内部审计制度的现状及存在的 问题 企业领导对内部审计工作不够重视， 内 部审计的职能定位不准 我国的企业内部审计是在政府干预下 建立起来的，而不是出于企业的内在需要， 大部分企业对内部审计没有主观要求， 对企 业内部审计的性质、作用与职能认识不足， 未将企业内部审计机构看成是企业机体的 重要组成部分。其次内部审计在职能定位上 存在问题。从一开始，内部审计就被作为国 家审计的基础，服从于国家审计。一方面， 它代表国家对本单位经济活动进行监督； 另 一方面，它又要代表本单位管理层对本单位 其他职能部门的经济活动进行监督。 这就使 得我国内部审计深深打上了国家审计的 “烙印”。因而在指导思想上，目前内部审 计的定位侧重于“监督”， 属于“监督导向 型”内部审计。这种“监督导向型”内部审 计产生了其本身固有的局限性， 在一定程度 上限制了内部审计作用的发挥。 内部审计机构不健全，人员素质不高， 其职能没有充分发挥。目前还有不少部门和 单位没有设置专门内部审计机构， 没有配备 专职内部审计人员。由于机构设置和人员配 备上的不足，内部审计工作的开展带来了不 利影响。另外，现有的内部审计人员多数来 自财会队伍，专业比较单一，后续教育不足， 知识结构不尽合理，不能适应内部审计工作 的要求。 内部审计的组织隶属关系不合理，独立 性很难得到保障。内部审计隶属于董事会是 我国公司制企业采取的普遍形式， 其优点是 具有较高的权威性和较强的独立性； 不足之 处是董事会只对企业财产拥有法人所有权， 并不具体行使管理职能，因此很难应付业务 随时变化的需要，不利于加强对内部审计的 领导。另外，在我国许多企业中，内部审计 隶属于监事会，由于监事会是企业的监督机 构，对董事会和经理层进行监督，而内部审 计则是站在维护企业法人所有权的立场上, 其人员、地位不能超脱于考核目标而存在。 因此，这二者之间必然会产生矛盾，从而导 致领导关系上的混乱，制约内部审计的进一 步发展，使之严重缺乏独立性。 三、发展和完善内部审计制度的措施 企业领导要转变观念， 准确定位内部审 计的职能。首先，企业领导人应该转变观念， 重新认识内部审计职能， 企业的领导必须明 确内部审计是围绕企业经营目标开展工作 的，并视内部审计为企业运行的“监控处”， 以完善企业经营管理的“预警系统”， 借助 内部审计，建立健全内部管理保证体系。其 次，内部审计的职能定位要着眼于以加强企 业内部经营管理，以提高经济效益为目标上 来。 加快内部审计人才建设。首先，要提高 内部审计人员的素质，内部审计人员应当具 备适应本单位内部审计工作需要的专业知 识，具备能够按照审计准则、审计程序进行 本单位实际操作的能力，口头和文字表达能 力，交流和协调工作的能力等，内部审计人 员必须严格遵守职业道德准则。其次，要建 立内部审计业绩评价制度。内部审计作为企 业内部一个具有监督管理职能的部门， 对其 进行业绩评价确实存在很多困难， 目前对内 部审计人员的考核，基本上是按照单位通用 的考核管理干部的方法进行，没有体现内部 审计工作的特殊性，内部审计人员没有得到 与其工作努力及其成果相适应的奖惩和来 自企业其他部门的广泛承认， 这对内部审计 人员工作的积极性带来极大的挫伤。因此， 为了提高内部审计部门的凝聚力，提