【财务管理内部审计 】审计常见问题定性及处理处罚依据.docVIP

PAGE 1 {财务管理内部审计}审计 常见问题定性及处理处罚 依据 发票,取得发票时,不得要求变更品名和金额”。第二十二条“不符合规定的发票,不得作为财务报销根据,任 何单位和个人有权拒收”。 处理处罚：依[1993]财政部令第 6 号《中华人民共和国发票管理办法》第三十六条（四）款“未按照规定取 得发票的”之规定：责令限期改正,没收非法所得（指查证少缴、漏缴的税款）,可以并处一万元以下的罚 款。 5.挤占、挪用拨入的预算资金、专项拨款 表现形式：将财政拨入的事业费、专项拨款等改变用途,用于行政性支出、基本建设、滥发钱物、经商办企 业、转为有偿使用以及其他挤占挪用等。 定性依据：违反了（95）国务院令第 186 号《中华人民共和国预算法实施条例》第三十八条“各级政府、各 部门、各单位应当加强对预算支出的管理,严格执行预算和财政制度,不得擅自扩大支出范围、提高开支标 准；严格按照预算规定的支出用途使用资金；建立健全财务制度和会计核算体系,按照标准考核、监督,提 高资金使用效益。” 处理处罚：依《中华人民共和国预算法》第五十七条“各部门、各单位的预算支出应当按照预算科目执行。 不同预算科目间的预算资金需要调剂使用的,必须按照国务院财政部门的规定报经批准。”（95）国务院令 第 186 号《中华人民共和国预算法实施条例》第六十二条“各部门、各单位的预算支出,必须按照本级政府 财政部门批复的预算科目和数额执行,不得挪用；确需作出调整的,必须经本级政府财政部门同意”。国发 〔1996〕29 号《关于加强预算外资金管理的决定》第八条第六部分“对擅自将财政预算拨款挪作他用或转为 有偿使用的,其资金一律追回上缴上一级财政,并相应核减以后年度的财政预算拨款,同时给予有关责任人 相应的处分。”和［2004］国务院令第 427 号《财政违法行为处罚处分条例》第六条(二)款“截留、挪用财政 资金”之规定：责令改正,调整有关会计账目,追回有关财政资金,限期退还违法所得。对单位给予警告或 者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的,给予降级或者撤职 处分；情节严重的,给予开除处分。 6.挤占预算内支出 表现形式：部门、单位违反规定将不应当在预算内支出的款项转为预算内支出。 定性依据：违反了《中华人民共和国预算法》第五十条“各部门、各单位应当加强对预算收入和支出的管理, 不得截留或者动用应当上缴的预算收入,也不得将不应当在预算内支出的款项转为预算内支出。 处理处罚：《中华人民共和国预算法》第七十五条“隐瞒预算收入或者将不应当在预算内支出的款项转为预 算内支出的,由上一级政府或者本级政府财政部门责令纠正,并由上级机关给予负有直接责任的主管人员和 其他直接责任人员行政处分”及《财政违法行为处罚处分条例》第六条(五)款“其他违反规定使用、骗取财政 资金的行为”之规定：（同上） 7.应拨未拨所属单位预算内外资金 表现形式：主管部门将财政拨入应拨付所属单位的事业费、专项拨款等预算资金及财政专户返还的预算外资 金等滞留挂账或少下拨、不下拨。 定性依据：违反了《中华人民共和国预算法》第四十七条“各级政府、各部门、各单位的支出必须按照预算 执行。”财预字［1998］49 号《行政单位会计制度》第四十九条“主管单位收到财政专户核算的预算外资金 属于应返还所属单位的部分应及时转拨所属单位,不得在‘暂存款’挂账。” 处理处罚：［2004］国务院令第 427 号《财政违法行为处罚处分条例》第六条（三）款“滞留应当下拨的财 政资金”之规定：责令改正,调整有关会计账目,追回有关财政资金,限期退还违法所得。对单位给予警告 或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的,给予降级或者撤 职处分；情节严重的,给予开除处分。 8.虚报冒领财政拨款 表现形式：虚报预算支出项目,重复编制预算项目,骗取财政拨款；虚报人员编制,骗取行政事业经费以及 其他虚报冒领等。 定性依据：违反了（95）国务院令第 186 号《中华人民共和国预算法实施条例》第十七条“各部门、各单位 编制年度预算草案的依据：(一)法律、法规；(二)本级政府的指示和要求以及本级政府财政部门的部署；(三) 本部门、本单位的职责、任务和事业发展计划；(四)本部门、本单位的定员定额标准；(五)本部门、本单位 上一年度预算执行情况和本年度预算收支变化因素。 处理处罚：［2004］国务院令第 427 号《财政违法行为处罚处分条例》第六条（一）款“以虚报、冒领等手 段骗取财政资金”之规定：责令改正,调整有关会计账目,追回有关财政资金,限期退还违法所得。对单位 给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的,给予降 级或者撤职处分；情