【财务管理内部审计 】审计技术办法的概念及应用.docVIP

PAGE 1 {财务管理内部审计}审计 技术办法的概念及应用 审计技术方法的概念及应用 审计技术方法：重要性水平和审计风险评估、抽样审计、 内部控制测试、分析性复核。加上审前调查、审计风险评估 独立出来为六个概念。 从三个方面讲解： 一、为什么？即上述审计方法在审计工作中的地位或者 重要性； 二、是什么？即审前调查、重要性水平和审计风险评估、 抽样审计、内部控制测试、分析性复核的概念是什么； 三、怎么做？即如何运用或者具体操作。 首先回答第一个问题,为什么、重要性。即解决思想认 识问题。 1、审计采用上述方法是“五号令、六号令”明确要求的。 仅此一点,足可说明其重要性。 2、本人以前有个错误认识：审计一个项目,认为问题会 出在哪一方面,就查哪一方面,写好报告就行了。但是在档 案质量评比中,分数不高。很是不服气,搞一些虚的有什么 用,审计报告质量高不就行了吗。 3、其实不然。现在讲提高审计质量开展的是审计档案质 量评比,而不是审计报告质量评比,只注重审计报告质量而 忽视其他项得不到高分在情理之中。 4、为什么要搞这些“虚”的？高质量审计报告应以高质量 底稿作支撑。即质量高的依据在哪里？是怎么开展审计工作 的？经验判断建立在什么基础上的？等等。原来已经开展了 审前调查、已经使用了先进的审计方法,没有留在书面上罢 了。 5、结论：上述审计技术方法不“虚”,是做好审计工作、 提高审计质量的内在要求,我们要学会善于运用先进的审计 方法开展审计工作,而且要在审前调查记录、日记、底稿、 方案中留下痕迹。这样,才能把审计报告、审计档案质量提 高。 再讲第二、三两个问题,是什么、怎么做。 一、审前调查 按照审计署第六号令《审计机关审计项目质量控制办 法》： （一）、第八条审前调查应当了解被审计单位下列基本情 况：（调查什么） 1、经济性质、管理体制、机构设置、人员编制情况； 2、财政、财务隶属关系或者国有资产监督管理关系； 3、职责范围或者经营范围； 4、财务会计机构及其工作情况； 5、相关的内部控制及其执行情况； 6、重大会计政策选用即变更； 7、以往接受审计情况； 8、其他需要了解的情况。 （二）第九条审前调查应当收集与审计项目有关的下列 资料：（取得哪些资料） 1、法律、法规、规章和政策； 2、银行帐户、会计报表及其他有关会计资料； 3、重要会议记录和有关文件； 4、审计档案资料； 5、电子数据、数据结构文档； 6、其他需要收集的资料。 （三）第十条审前调查可以根据需要选择下列方式： （调查方法） 1、到被审计单位了解情况； 2、对被审计单位进行试审； 3、查阅相关资料； 4、走访上级主管部门、有关监管部门、组织人事部门及 其他相关部门； 5、其他方式。 （四）在上述调查的基础上,本人对审前调查应当做什 么有几条体会： 1、查内控制度,进行符合性测试、实质性测试,确定重 要性水平； 2、查收费,看有无违反收支两条线及乱收费； 3、查专项经费,看有无虚列项目,扩大部门预算,多要 经费,看有无挪用专项经费； 4、查工程建设项目,看有无违反招投标法及其他法律法 规； 5、查收入、支出,看收支的真实性、合规合法性； 6、查其他收入,看是否全部作为非税收入、构成帐外帐； 7、关注关系民生的工程和资金。 结：尽可能多的了解被审计单位情况,做到知己知彼。 所谓： 故明君贤将,所以动而胜人,成功出于众者,先知也。 先知者,不可取于鬼神,不可事于相,不可验于度,必取于 人,知敌之情者也。 具体应当怎么做,请看下表： 审前调查记录表 项目名称：项目执行单位： 调查项目 调查记录： 调查结论： 审计人员：审计日期：复核人员：复核日期： 在调查表里简单地填上调查记录、调查结论,审计人员、 日期、复核、等,再把被审计单位有关资料附在表后就行了。 二、重要性及其审计风险 按照审计署第六号令《审计机关审计项目质量控制办法》 第十六条：审计组应当分析被审计单位有关情况,确定重要 性水平和评估审计风险,围绕审计目标确定审计的范围、内 容、和重点。 （一）重要性的概念。 1、概念。在我国,企业会计准则和会计制度未对重要性 作出明确的定义。国外会计准则委员会有定义,如国际、美 国、英国等会计准则委员会分别作了定义,在此不讲。我国 独立审计准则对重要性的定义是：重要性是指被审计单位会 计报表中错报或漏报的严重程度,这一程度在特定环境下可 能影响会计报表使用者的判断或决策。它是财务报表包含的 错报或漏报能否影响会计报表使用者对报表理解的“临界点”, 超过该临界点,就会导致其作出错误的判断。理解这一定义 必须注意以下几点： 第一,重要性概念是针对会计报表使用者决策而言的。 判断一项错报或漏报重要与否,应视其在会计报表中的错报 或漏报对会计报表使用者所做决策的影响程度而定。若一