应收和预付款项概述(ppt 91页).ppt

五、坏账损失核算的业务处理 [例3.30]P公司2009年全年赊销金额为300000元，根据以往资料和经验，估计坏账损失率为3%。 年末估计坏账损失为 300000×3%=9000（元） 会计分录如下： 借：资产减值损失 9000 贷：坏账准备 9000 业务处理 任务五 应收款项减值的核算 注意问题 在计提坏账准备时，应注意以下几个问题： 第一，除有确凿证据表明该项应收款项不能收回或收回的可能性不大外（如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等以及3年以上的应收款项），下列情况不能全额计提坏账准备： 1．当年发生的应收款项； 2．计划对应收款项进行重组； 3．与关联方发生的应收款项； 4．其他已逾期，但无确凿证据表明不能收回的应收款项。 第二，企业的预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物时，应当将原计入预付账款的金额转入其他应收款，并按规定计提坏账准备。 第三，企业不应对应收票据计提坏账准备，而应等应收票据到期不能收回转入应收账款后，再按规定计提坏账准备。 知识准备 任务五 应收款项减值的核算 任务六 持有至到期投资的核算 一、定义 持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至以到期的非衍生金融资产。 知识准备 任务六 持有至到期投资的核算 二、核算账户 （一）持有至到期投资 1、本科目核算企业持有至到期投资的摊余成本。????2、本科目可按持有至到期投资的类别和品种，分别“成本”、“利息调整”、“应计利息”等进行明细核算。 知识准备 任务六 持有至到期投资的核算 一、企业取得持有至到期投资 ②借：持有至到期投资-成本（面值） 应收利息（分期付息、到期还本,已到付息期但尚未领取的利息） 或持有至到期投资-应计利息（到期还本付息） ①贷：银行存款（实际支付的金额） ③借或贷：持有至到期投资-利息调整（轧差） 能力准备 任务六 持有至到期投资的核算 一、持有至到期投资取得业务的处理 [例3.6]A企业2009年1月1日购入B公司同日发行的2年期债券，准备持有至到期，该债券面值为100万元，票面利率为4%，实际利率为5%，实际支付价款981400元，每年付息一次。 析： 购入时，A企业的会计分录为： 借：持有至到期投资—成本 1000000 贷：银行存款 981400 持有至到期投资—利息调整 18600 业务处理 任务六 持有至到期投资的核算 四、应收票据的核算-转让时的账务处理 企业可以将自己持有的商业汇票背书转让。背书是指持票据人在票据背面签字，签字人称为背书人，背书人对票据的到期付款负连带责任。 能力准备 任务二 应收票据的核算 四、应收票据的核算-转让时的账务处理 背书转让以取得所需物资时： 借：材料采购/原材料/库存商品 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：应收票据 能力准备 任务二 应收票据的核算 五、应收票据的核算-贴现时的账务处理 1.应收票据的贴现 应收票据贴现是指持票人因急需资金，将未到期的商业汇票背书后转让给银行，银行受理后，从票面金额中扣除按银行的贴现率计算的贴现利息后，将余额付给贴现企业的业务活动。 2、计算公式 票据到期值=面值+利息 贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现期 贴现金额=票据到期值-贴现利息 ★不带息应收票据的到期值就是其面值；带息应收票据的到期值是面值加上按票面载明的利率的票据全部期间的利息。 能力准备 任务二 应收票据的核算 五、应收票据的核算-贴现时的账务处理 1.未到期的不带息票据贴现时： 借：银行存款（贴现净额） 财务费用（贴现利息） 贷：应收票据（面值） 2.未到期的带息票据申请贴现时： 借：银行存款（实际收到的金额） 贷：应收票据（账面价值） 借或贷：财务费用（差额） （1）贴现的商业承兑汇票到期时，承兑企业账户余额不足，应划回票款： 借：应收账款 贷：银行存款 （2）若划回票款时，贴现企业账户余额不足： 借：应收账款 贷：短期借款 能力准备 任务二 应收票据的核算 [例3.18]F企业5月29日售给本市G公司产品一批，货款总计100000元，适用增值税税率为1