管理会计实务 利润预测分析 3.利润预测分析.pptVIP

会计信息管理专业教学资源库 Teaching Repository in Accounting Information Management 建设单位：湖南财经工业职业技术学院 利润预测分析 教学目标 知识目标：理解利润预测分析的含义 能力目标：掌握目标利润预测分析的过程含义 素质目标：熟练计算与运用利润预测分析的相关指标 目标利润的预测分析过程 目标利润的预测分析过程主要包括以下四个步骤： （一）调查研究,确定利润率标准 （二）计算目标利润基数 （三）确定目标利润修正值 （四）确定最终目标利润并分解落实 目标利润的预测分析过程 (一)调查研究,确定利润率标准 选择确定利润率的标准,必须注意从以下三个方面的结合上去考虑: 第一,从可供选择的利润率的计算口径上看,主要包括销售利润率、产值利润率和资金利润率等； 第二,从可供选择的利润率指标的时间特征上看,主要包括近期平均利润率、历史最高水平的利润率和上级指令性利润率； 第三, 从可供选择的利润率指标的空间特征上看, 主要包括国际、全国、同行业、本地区和本企业的利润率。利润率标准不宜定得过高或偏低, 否则会挫伤企业各方面的积极性和主动性。 目标利润的预测分析过程 （二）计算目标利润基数 目标利润基数可分别按以下方法计算： 1. 按销售利润率计算 目标利润基数=预定的销售利润率×预计产品销售额 2. 按产值利润率计算 目标利润基数=预定的产值利润率×预计总产值 3. 按资金利润率计算 目标利润基数=预定的资金利润率×预计资金平均占用额 目标利润的预测分析过程 （三）确定目标利润修正值 目标利润修正值是对目标利润基数的调整额，可按以下程序确定之： 1. 根据事先预计的销售量、成本、价格水平测算可望实现的利润额，将之与目标利润基数进行比较。 2. 按本量利分析的原理分项测算为实现目标利润基数而应采取的各项措施，即分别计算各因素的期望值，并分析其可能性。 3. 若期望与可能相差较大，则适当修改目标利润，确定目标利润修正值。 目标利润的预测分析过程 （四）确定最终目标利润并分解落实 最终确定的目标利润应按下式计算:最终目标利润=目标利润基数+目标利润修正值 目标利润一经确定就应立即纳入预算执行体系，层层分解落实，以此作为采取相应措施的依据。 案例分析 已知：某企业只经营一种产品，单价10元，单位变动成本6元， 固定成本总额12000元，2014年实现销售10000件，利润28000元。企业按同行业先进的资金利润率预测2015年企业的目标利润基数，已知资金利润率为20%，预计企业资金占用额为170000元。 要求：对该企业进行目标利润预测分析。并 解：2015年目标利润基数=170000*20%=34000元 按本量利分析原理，可计算出2015年为实现34000元利润应采取的各种单项措施（即在考虑一因素变动时，假定其他因素不变）： 案例分析 （2）实现目标利润的单位变动成本=单价— （固定成本总额+目标利润）/销售量= 10-（12000+34000）/10000=5.47元/件 实现目标利润的单位变动成本需降低的数额=6-5.4=0.6（元） 单位变动成本降低率=0.6/6*100%=10% （1）实现目标利润的销售量=（固定成本总额+目标利润）/（单价—单位变动成本）=（12000+34000）/（10-6）=11500（件） 实现目标利润销售量需增加的数额=11500-10000=1500（件） 销售量增长率=1500/10000*100%=15% 案例分析 （3）实现目标利润的固定成本=（单价—单位变动成本）*销售量—目标利润 =（10-6）*10000-34000=6000元 实现目标利润的固定成本需降低的数额=12000-6000=6000（元） 固定成本降低率=6000/12000*100%=50% （4）实现目标利润的单价=（固定成本总额+目标利润）/销售量+单位变动成本=（12000+34000）/10000+6=10.6元/件 实现目标利润的单价需提高的数额=10.6-10=0.6（元） 单价增长率=0.6/10*100%=6% 课后小结 1.目标利润是指企业在未来一段时间内，经过努力应该达到的最优化利润控制目标，它是企业未来经营必须考虑的重要战略目标之一。应本着既先进又合理的原则制定目标利润。 2.目标利润应体现的原则是：可行性、客观性、严肃性、指导性。 3.目标利润的预测分析过程： （1）调查研究，确定利润率标准； （2）计算目标利润基数； （3）确定目标利润修正值； （4）确定最终目标利润并分解落实。