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DOC 格式论文，方便您的复制修改删减 公司财务造假的识别方法研究 （作者 :___________ 单位 : ___________ 邮编 : ___________ ） 公司财务造假一般是为保融资资格 ( 包括 IPO 和再融资 ) ，或者避免亏损，甚至 ST、 PT，以致退市。从理论上说，其造假手法并不很多，无非是虚增收入、虚减成本费用、虚增资产等。一般可从其财务数据发现疑点。常见的线索有以下一些： 纳税情况异常 纳税资料与经审计的财务资料不一致。 一般来说，企业的纳税资料与经审计的财务资料不一致应属正常情况， 因为企业在进行纳税申报时尚未完成审计， 而审计时多少会存在一些调整。 但如纳税资料与经审计的财务资料相差较大， 企业的业绩则非常可疑。 如某企业 1999—2002 年所得税申报表上反映的利润总额为 1238 万元，而财务报表上反映为 4051 万元；流转税申报表反映公司本产品销售为 22168 万元，而财务报表反映为 25205 万元。出现这种情况可能有两 种原因：其一， 公司有多套报表，其向税务申报纳税时使用的报表与 向外披露的报表不同；其二，公司的内部控制薄弱，平时账务处理错 误较多，在审计时需做较多的调整。但无论是哪一种情况，其财务资 DOC 格式论文，方便您的复制修改删减 料都相当可疑。 应交税金余额巨大，且逐年增加，或突然减少。按照税法规定，企业纳税是有一定的时间限制的。一般来说，企业欠税时间不应超过三个月， 换句话说，企业会计报表的应交税金余额顶多是近三个月的，因此其余额不应太大， 如某企业有如下财务资料如表一 ( 单位：万元，后均同 ) 。 表一 200420032002200120001999 主营收入 1200817557193991598165378562 主营利润 509960106228520022632811 净利润 161222172932420918432033 应交税金 4060359323182172858830 该企业每年利润不高， 尤其是最近几年，净利润连续下降，应交税金却逐年升高，就是可疑现象。 再如另一企业的财务资料如表二。 表二 200420032002200120001999 主营收入 15665183821635514681132303266 DOC 格式论文，方便您的复制修改删减 主营利润 1023913171102201161271622475 净利润 465980528680830152921732 应交税金 545315120793111781599 该公司解释 2001 年应交税金大幅下降的原因：根据当地 国家税务局出具的文件， 公司的纳税符合国家政策。 公司根据文件带 来的对以前年度损益的影响调整了 2001 年期初未分配利润，并对本 期应交所得税、增值税作出了相应账务处理。当然，我国各地税收征 管差异较大，也可能出现企业想交税，而税务局不愿意收的情况，因 此纳税资料与经审计的财务资料不一致或应交税金余额巨大， 并不能 说明企业有问题。但这些都属异常现象，需注意。 现金流异常 经营活动现金流量异常。 将企业的盈利状况同现金流状况对比，可以看出企业的收益质量， 如果企业通过虚增收入来包装利润，则虚增的收入很可能无法收回，导致企业的利润很高，而经营活动净现金流量却长期低于净利润， 甚至为负。如某公司的财务数据如表三。 表三 2004200320022001 DOC 格式论文，方便您的复制修改删减 经营活动净现金流 1346812410-558-2079 投资活动净现金流 -29845-25592-37217-12344 筹资活动净现金流 -10191345186558112128 现金净流量 -265682133627806-2295 主营收入 14521908993835860938 净利润 -3944441765127798915 这时，需注意其是否虚增收入， 一般可以通过检查应收款项进一步核实。 这是因为当企业通过虚增收入来包装利润， 而经营活动净现金流量异常时，一般会伴随应收款项 ( 包括应收账款、其他应收款、预付账款 ) 的增长迅速，因为企业未收回的收入一般会在应收款项挂账。 投资活动现金流量异常。企业的经营活动现金流量正常，但投资活动现金流出异常，也可能会有问题。此时应结合其他方面来考察，如可结合企业经营情况的变化和同行业情况。 如某企业有如下财务数据如表四。 表四 2004200320022001 经营活动净现金流 15480176611815513458 投资活动净现金流 -69892-23625-29639-17200 筹资活动净现金流 5271282821873622975 DOC 格式论文，方便您的复制修改删减 现金净流量 -170