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构建工程项目全过程审计体系促进项目部强化经营管理提 高企业的经济效益 作者：未知 近年来，我局的审计工作在上级主管部门的关心指导下，在工程局 的领导下，结合工程局实际情况，围绕全局经济工作中心，坚持“全 面审计、突出重点”的方针，加大力度，积极主动开展各项审计监督 与服务工作，为我局规范会计核算行为，强化内部控制，防范经营风 险，促进企业经营管理水平和经济效益的提高发挥了积极的作用。 工程局的效益主要采源于水电站工程项目，能否取得较好的经济 效益关键在于工程项目的经营管理效果经过几年采对一些工程项目 经营亏损原因的剖析，发现普遍是由于工程开工后疏于管理，成本控 制观念淡薄，没有结合合同单价及工地实际情况进行科学合理的单价 分解和控制，有关职能部门没有介入指导，导致管理失控所致。企业 持续稳定地发展，良好的效益是基础和保证，而良好的效益来自高效 的管理，因此我局的审计工作紧紧把握项目经营管理这一重点，积极 构建工程项目全过程审计体系，促进项目经理部强化经营管理，挖掘 企业内部潜力，实现“管理促发展”的目标。 一、工程项目开工前进行合同签证审计，保证经济合同依法签订 和正确履行，维护企业合法权益 2002 年我局制定了《广西水电工程局经济合同签证审计暂行办法》， 规定了审计部门对本局所签订的经济合同的内容、条款、签证程序及 履行合同过程中的合法性、完整性、合理性进行审计签证监督。通过 合同审计签证，在阅读、询问、调查中发现问题时能及时与工程发包 方协商，达成共识签订合同补充协议书，维护企业权益。 经济合同签证审计属常规审计，坚持签约前审计的原则，不下达 审计通知书， 一般采用送达审计方式，在审计完结直接签署意见， 不出具审计报告。通过签证审计提示合同签订部门注意垫付资金建设、 材料税金缴纳等情况，避免发生合同纠纷，给企业带来不必要的经济 损失。 二、工程初期，着重开展审计调查，督促项目建立健全内控制度， 完善会计基础工作，保证初期工作进入规范化制度化的轨道部分工程 开工初期，因为受人员调配、施工工期、施工环境等诸多因素的影响， 各项规章制度还未建立健全，机构人员组织、机械设备进场未完全到 位，在工期较紧时候更多的是关注施工生产进度，往往忽略了成本控 制，很容易产生财务收支、经营合同签订、工程量计量确认等手续不 完善的现象，产生管理环节上的漏洞，工作开展后如果没有扭转过来， 将会滋生小集体局部利益的损公肥私短期行为，加剧管理混乱局面， 给整个工程的经营效果带来较大的人为的不确定性。所以说，工程开 工以后各项工作能有计划的规范运作是很重要的，针对这种情况，我 们在新工程开工后 3 至 5 月内进行 1 至 2 天的审计调查，主要从以下 两个方面督促检查项目经理部的工作： (一)是否执行工程局下达的目标成本，根据合同价及目标成本指标 进行单价分解和控制。 (二)是否进行施工合同评审或分包施工队伍签订相关施工合同协 议，明确承包单价、工程量的计量和工程结算方式。 (三)是否建立健全内部管理制度和内部会计控制制度。如不相容职 务分离控制、授权批准控制和材料物资采购、验收保管、领用控制制 度。通过完善内控制度，强化了会计基础工作，程序化、制度化项目 经理部的经营活动和经济业务，有效的堵塞了管理漏洞。 三、年度期间，配合参与经营管理部门进行项目经理年薪考核及 项目稽查，监督项目经理年薪制落实，核查并纠正项目违规行为。 我局的项目经理年薪制度考核主要从项目完成的年度产值、结算 收入、实际成本、上交局各项基金费用、安全质量、职工就业率、上 年度年新兑现情况等方面进行核实查证，审计中主要采用查询、核对 和加权统计方法，利用会计年度决算报告和财务计算机帐务采集相关 数据，按局项目经理年薪制规定归纳计算，最终确定项目经理年薪， 按 70—80 ％幅度兑现，使经营责任与经济效益紧紧联系，提高经营 者的劳动积极性。 参与项目稽查，查找相关业务记录资料，核实违反国家及有关部 门法律法规和违反工程局规章制度的做法，及时纠正违规事项的发生， 有效的维护了企业的利益。通过与相关部门的协作工作，加强了审计 部门与各部门之间的联系与了解，扩大了审计的影响，使审计工作更 好的融合到企业管理的各个环节中，有利于审计服务全局的作用得到 更有效的发挥。 四、工程中期，结合内控制度评审进行财务收支审计，强化项目 的经营管理工程中期财务