一般纳税人增值税纳税申报表填写补充案例.pdf

一般纳税人增值税纳税申报表案例分析：加计抵减税收政策及其处理 某服务有限公司，是增值税一般纳税人，主营业务为居民日常服务业，兼营商品销售， 适用加计抵减政策。2019 年12 月一般计税项目实现收入2000 万元，销项税额为120 万元， 开具增值税专用发票。进项税额100 万元，取得增值税专用发票5 份，假设不含税金额1000 万元，前期已抵扣并加计抵减的一批加热设备转为专门用于职工福利，本期进项转出10 万 元。企业上期留抵税额10 万元，上期结转的加计抵减额余额15 万元；简易计税项目销售额 100 万元（不含税价），征收率3%，开具增值税专用发票。此外无其他涉税事项。 解： （一）加计抵减计算 1 ．计算本期可加计抵减额 （1）计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×15%=100×15%=15万元； （2）调减加计抵减额： ①已计提后又进项转出的10×15%=1.5万元； ②当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加 计抵减额=15+15-1.5=28.5 万元 2 ．计算本期应纳税额 （1）抵减前一般计税应纳税额=120-100+10-10=20 万元； 当期可抵减加计抵减额与一般计税应纳税额相比较： 抵减前的应纳税额大于零，且小于或等于当期可抵减加计抵减额的，以当期可抵减加计 抵减额抵减应纳税额至零。当期实际加计抵减额20 万元，未抵减完的当期可抵减加计抵减 额28.5-20=8.5 万元，结转下期继续抵减。 （2）抵减后的一般计税应纳税额为0 加计抵减额余额=8.5 万元 （3）简易计税项目：应纳税额=100×3%=3万元 （4）本期应纳税额合计=3 万元。 （二）增值税会计处理 1.实现收入时 借：银行存款等 2120 贷：主营业务收入 2000 应交税费——应交增值税（销项税额）120 2.进项抵扣时 借：应交税费——应交增值税（进项税额）100 贷：银行存款等 100 3.进项转出时 借：应付职工薪酬 10 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）10 4.月份终了，将当月发生的应缴增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增 值税”科目。 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 20 贷：应交税费——未交增值税 20 5.简易计税项目 借：银行存款等 3 贷：应交税费——简易计税 3 6.实际缴纳时 借：应交税费——未交增值税 20 应交税费——简易计税 3 贷：银行存款 3 其他收益 20 （三）申报表填写 1.填写附表四 当期可抵减加计抵减额与应纳税额相比较，除了应纳税额=0 外，实际抵减额= 当期可 抵减加计抵减额。 增值税纳税申报表附列资料（一） （本期销售情况明细） 税款所属时间： 年 月 日至 年 月 日 纳税人名称：（公章） 金额单位：元至角分 服务、 开具增值税专用发票 开具其他发票 未开具发票 纳税检查调整 合计 不动产 扣除后