资产损失税前扣除及纳税调整明细表及填报说明.pdf

A105090 资产损失税前扣除及纳税调整明细表 资产损失的 资产处置 资产计税 资产损失的 纳税调整 赔偿收入 行次 项目 账载金额 收入 基础 税收金额 金额 1 2 3 4 5 （4-2-3） 6 （1-5） 1 一、现金及银行存款损失 2 二、应收及预付款项坏账损失 3 其中：逾期三年以上的应收款项损失 4 逾期一年以上的小额应收款项损失 5 三、存货损失 6 其中：存货盘亏、报废、损毁、变质或被盗损失 7 四、固定资产损失 8 其中：固定资产盘亏、丢失、报废、损毁或被盗损失 9 五、无形资产损失 10 其中：无形资产转让损失 11 无形资产被替代或超过法律保护期限形成的损失 12 六、在建工程损失 13 其中：在建工程停建、报废损失 14 七、生产性生物资产损失 15 其中：生产性生物资产盘亏、非正常死亡、被盗、丢失等产生的损失 16 八、债权性投资损失(17+22) 17 （一）金融企业债权性投资损失（18+21） 18 1.符合条件的涉农和中小企业贷款损失 19 其中：单户贷款余额300 万（含）以下的贷款损失 20 单户贷款余额300 万元至1000 万元（含）的 贷款损失 21 2.其他债权性投资损失 22 （二）非金融企业债权性投资损失 23 九、股权（权益）性投资损失 24 其中：股权转让损失 十、通过各种交易场所、市场买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生 25 产品等发生的损失 26 十一、打包出售资产损失 27 十二、其他资产损失 28 合计（1+2+5+7+9+12+14+16+23+25+26+27） 29 其中：分支机构留存备查的资产损失 A105090 《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》填报说明 本表适用于发生资产损失税前扣除项目及纳税调整项目的纳税人填报。纳 税人根据税法、《财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通 知》（财税〔2009〕57 号）、《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税 前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011 年第25 号发布、国家税务 总局公告2018 年第31 号修改）、《国家税务总局关于商业零售企业存货损失税 前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2014 年第3 号）、《国家税务总局关于 企业因国务院决定事项形成的资产损失税前扣除问题的公告》（国家税务总局公 告2014 年第18 号）、《财政部 国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业 贷款损失准备金税前扣除有关问题的通知》（财税〔2015〕3 号）、《国家税务总 局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失税前扣除问题的公告》（国家税务 总局公告2015 年第25 号）、《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存 备查有关事项的公告》（国家税务总局公告2018 年第15 号）等相关规定，及国 家统一企业会计制度，填报资产损失的会计处理、税收规定，以及纳税调整情 况。 一、有关项目填报说明 （一）行次填报 纳税人在第 1 至27 行按资产类型填报留存备查的资产损失情况，跨地区经 营汇总纳税企业在第1行至27行应填报总机构和全部分支机构的资产损失情况， 并在第29 行填报各分支机构留存备查的资产损失汇总情况。 1.第 1 行“一、现金及银行存款损失”：填报纳税人当年发生的现金损失和 银行存款损失的账载金额、资产处置收入、赔偿收入、资产计税基础、资产损失 的税收金额及纳税调整金额。 2.第2 行“二、应收及预付款项坏账损失”：填报纳税人当年发生的应收及 预付款项坏账损失的账载金