1审计的基础知识第三版XXXX.ppt

中瑞岳华会计师事务所 RSM China Certified Public Accountants (3) 检查“账务处理正确”时应注意的 问题。 记账凭证所载会计分录，我们应检查 其所运用的会计科目是否正确，能否反映 原始凭证所载的经济业务，其对应关系是 否明确，指向是否清楚，一级科目、二级 科目层次是否分明，所涉金额是否无误， 记账凭证的摘要，能否说明经济业务的轮 廓和梗概，有无似是而非之处。 中瑞岳华会计师事务所 RSM China Certified Public Accountants (4) 检查“记录于恰当的会计期间”时 应注意的问题。 如果原始凭证记载的时间与业务活动发 生的时间及入账时间非同一会计期间时， 很可能存在跨期确认现象，针对跨期确认 的经济业务我们应做予以调整。 中瑞岳华会计师事务所 RSM China Certified Public Accountants (5) 检查“有授权审批”时应注意的问 题。 检查时，我们要注意凭证上的签字人 是否为授权人，为此，我们必须了解被审 计单位相关内控制度，以此为依据进行检 查。例如，你在审计执业中，抽到了两张 经济业务相同的大额物资采购凭证，凭证 上的审核人却不相同。此时，你必须根据 被审计单位相关内控制度，判断哪项经济 业务属于无授权审批的经济活动。无授权 审批的经济活动可能存在舞弊行为。 中瑞岳华会计师事务所 RSM China Certified Public Accountants (6) 检查“账证的内容、金额相符”时应注意 的问题。 明细账与记账凭证、原始凭证相关的信息必 须一致，包括经济活动的内容、金额等。如果不 一致可能存在错账现象，将直接影响财务报表的 真实性、准确性。 (7) 其他 我们在审计执业时，无特殊原因，不要将被 审计单位凭证原件作为审计工作底稿，我们需要 使用原始凭证时，可以复制，并加盖被审计单位 的公章。 中瑞岳华会计师事务所 RSM China Certified Public Accountants 科目余额表包括会计科目发生额及余额，它是 会计账簿及其他会计资料的“眼睛” , 通过这眼睛， 可以发现会计账簿及其他会计资料存在的一些 问题，发现一些不正常的现象，为我们提供一 些审计线索，节约大量的时间用于对其他审计 事项的调查和分析，提高审计质量和审计效益。 另外，科目余额表可为我们填制、复核明细表 （审计工作底稿）提供帮助。 中瑞岳华会计师事务所 RSM China Certified Public Accountants 1 、容易发现坏账或假账的可能性。 我们可以将被审计单位连续的多个年 度的科目余额表进行对比检查，如果发现 某个（某些）应收账款、其他应收款项目， 连续多年没有发生额，其余额年年结转， 金额不变时，我们就应该怀疑其产生坏账 或假账的可能性，然后采用函证、检查 （追查至经济业务发生时的原始凭证）等 审计方法予以证实。 中瑞岳华会计师事务所 RSM China Certified Public Accountants 如果函证不能得到债务单位（人）的确 认， 就应继续检查业务发生当期（应收款 形成时）的有关原始凭证和相关的经济合 同，如果原始凭证和经济合同不能证明当 期应收款项确认的正确性，就有可能是假 账；如果原始凭证和经济合同能够证明当 期确认应收款的正确性，就有可能形成坏 账。然后再向被审计单位管理当局及有关 人员进行询问，以进一步证实审计人员的 怀疑。这样做会收到事半功倍的效果。 中瑞岳华会计师事务所 RSM China Certified Public Accountants 2 、 容易发现经济活动的异常情况。 我们可以对比连续几个年度的科目余 额表，当主营业务收入、主营业务成本、 销售费用、管理费用等账户在多年的变化 不大，但其中有一年突增或突减，也应引 起我们的高度重视。 中瑞岳华会计师事务所 RSM China Certified Public Accountants 就主营业务收入而言，一个