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预算编制与计划和控制及编制要求 预算表10 预算编制与计划和控制及编制要求 二 预计损益表 预算表9 预算编制与计划和控制及编制要求 三、预计资产负债表 根据当期资产负债表和其他预算编制 预算编制与计划和控制及编制要求 卡尔布罗克公司1997年末资产负债表 预算编制与计划和控制及编制要求 预算表11 预算编制与计划和控制及编制要求 说明：A、来自预算表10的期末余额。 B、第四季赊销额的30%（0.3×800 000参考预算表1和10 ）。 C、来自预算表3（5 000 000磅，$0.01）。 D、来自预算表8。 E、来自1997年12月31日的资产负债表。 F、1997年12月31日余额（$9 000 000）加上新资产的购置成本 （$600 000）。 G、来自97年12月31日资产负债表，预算表5和6（$4 500 000 +$800 000+$60 000）。 H、第四季购货款的20%（0.20×$520 000）参考预算表3和10。 I、来自于97年12月31日资产负债表。 J、$6 825 000+$467 000（97年12月31日余额加预算表9中的 净利润）。 预算编制与计划和控制及编制要求 第四节 预算的类型 学习目标 明确各种预算的意义、优缺点 预算编制与计划和控制及编制要求 一、静态预算与弹性预算 按照是否可按业务量调整划分 （一）固定预算（静态预算）：根据预算期内正常的可实现的 某种业务量水平编制的预算。适用：非赢利组织或业务量水平 较为稳定的企业 （二）弹性预算（变动预算）：是指以业务量、成本和利润之 间的依存关系为依据，根据预算期内业务量水平的变动而相应 调整所编制的预算。弹性预算可以频繁提供反馈信息。 方法：了解预算中每一费用项目的成本性态模式。 弹性预算差异 预算编制与计划和控制及编制要求 卡尔布罗克公司的弹性预算 预算编制与计划和控制及编制要求 二、零基预算与增量预算 （一）增量预算又称基线（baseline）预算，是以上一年度的 预算为起点，作出增减以反映下一年度的变化。 增量法没有认真评价所提供的服务水平及效率。 如在增量法下，预算编制单位常常竭力用完全年的预算，使 增量预算导致的浪费与低效长期存在。 适合：稳定型企业 指导思想：现实的合理性 假定：(1)企业现有的各项活动都是企业不断发展所必须的； (2)未来以现有费用水平继续存在； (3)现有费用得到有效利用。 预算编制与计划和控制及编制要求 预算编制与计划和控制及编制要求 预算编制与计划和控制及编制要求 第一节 预算概述 学习目标： 1、预算在计划、控制和决策中所起的作用 2、总预算及其构成 预算编制与计划和控制及编制要求 预算与战略和控制 计划 控制 战略计划 监控实际活动 长期目标（或） 短期目标 短期计划 预 算 比较实际与计划 反 馈 调 查 （不可控） 纠正错误（可控） 预算编制与计划和控制及编制要求 一、预算 预算是一个实体的财务计划，它用来确定在段时间内为实现实体的目标所 需要的资源和需承担的义务。 二、总预算及构成 总预算是企业整体的综合财务计划，由一系列单项预算组成，一般而言， 总预算按其内容可分为营业预算、财务预算和专门决策预算。 （一）营业预算 营业预算描述了创造利润的各项活动：销售、生产以及产成品存货。 （二）财务预算 财务预算详述了现金的流入和流出以及总体的财务状况。预算主要包括现 金预算、预计资产负债表、预计利润表。 （三）专门决策预算 是指企业不经常发生的、一次性业务的预算，主要包括资本支出预算、其 他财务决策预算和股利发放预算等。 预算编制与计划和控制及编制要求 决策目标 销售预算 生产预算 直接材料预算 直接人工预算 制造费用预算 产品成