飞乐音响财务舞弊案中内部控制问题研究.pdfVIP

摘 要 随着经济全球化的深入，世界各国的大型企业和上市公司正在发生深刻的变化。 经济水平的迅速提高伴随着各种令人震惊的金融丑闻，许多上市公司都存在不同程度 的内部控制问题。同时，由于我国对内部控制的研究起步比国外晚，有许多上市公司 的内部控制制度不尽完善，各方监督体系也尚未完善，这些问题使现代企业的健康发 展受到了制约。而公司要持续发展，必须从内部完善自己的公司制度出发，上市公司 如何设计出符合自身实际情况的内部控制体系，并有效实施内部控制，日益成为理论 界和实务界关注的热点。 本文选取国内首批A 股上市企业飞乐音响作为案例研究的对象，以COSO 理论和舞 弊风险因子理论为基础，基于内部控制五要素视角，运用文献研究法、案例研究法、 对比分析法对飞乐音响内部控制现状进行研究，揭示了飞乐音响内部控制中存在的问 题并探索导致其问题出现的根源。通过研究，本文发现飞乐音响内部控制最主要的问 题在于风险应对的失效，本文根据飞乐音响内部控制中的问题提出了相应的改善措施。 绪论部分介绍了本文的研究背景、意义、内容和方法，阐述了选题的目的，确定 了论文的基本结构，列举了国内外研究现状，并对其进行了评述。正文部分介绍了飞 乐音响的基本情况及财务舞弊基本情况，并从内部控制五要素视角对案例进行了分析， 并结合COSO 内部控制五要素角度提出了内部控制完善建议。最后为本文进行总结，阐 述了本文的研究结论。 本文的创新点在于本文是首次针对老牌企业飞乐音响公司内部控制体系研究的论 文，同时本文结合财务舞弊分析飞乐音响内部控制问题，并且重视并购风险和PPP 项 目风险，具有很强的针对性。本文对飞乐音响和国内类似照明公司建设企业内部控制 体系也有一定的借鉴意义。 关键词：飞乐音响；内部控制；财务舞弊；上市公司 I 目 录 摘 要 I ABSTRACT II 目 录 IV 第1 章 绪论 1 1.1 选题背景及研究意义 1 1.1.1 选题背景 1 1.1.2 研究意义 2 1.2 国内外文献综述 2 1.2.1 国外相关文献回顾 2 1.2.2 国内相关文献回顾 3 1.3 研究内容和研究方法 4 1.3.1 研究内容 4 1.3.2 研究方法 5 1.4 创新与不足 6 1.4.1 创新 6 1.4.2 不足 6 第2 章 理论基础8 2.1 内部控制的相关理论 8 2.1.1 内部控制的定义 8 2.1.2 内部控制的原则和目的 8 2.1.3 内部控制理论的发展 9 2.2 财务舞弊的相关理论 12 2.2.1 财务舞弊的定义 12 2.2.2 财务舞弊特征 12 2.2.3 财务舞弊动因理论 12 IV 第3 章 飞乐音响财务舞弊案内部控制问题分析 17 3.1 飞乐音响公司简介 17 3.1.1 公司简介 17 3.1.2 主营业务 17 3.1.3 行业情况说明 17 3.1.4 营收情况说明 18 3.2 公司内部控制的基本状态 19 3.2.1 控制环境 20 3.2.2 风险评估 21 3.2.3 控制活动 22 3.2.4 信息与沟通 22 3.2.5 内部监督 23 3.3 飞乐音响财务舞弊案回顾 23 3.3.1 飞乐音响财务舞弊动机 25 3.3.2 飞乐音响财务舞弊手段 26 3.3.3 飞乐音响财务舞弊产生的影响 27 3.4 基于内部控制五要素分析飞乐音响财务舞弊问题产生的原因 28 3.4.1 内部控制环境的薄弱给舞弊实施提供了条件 28 3.4.2 风险评估机制的缺失加重了企业脱困的压力 29 3.4.3 公司内部控制活动的缺陷使舞弊的机会增多 30 3.4.4 信息与沟通的不顺畅增加舞弊被曝光的难度 32 3.4.5 内部监督与评价不完善让舞弊迹象易被掩盖 32 第4 章 飞乐音响内部控制完善建议 34