行政事业单位最新会计新规制度超级实用.docVIP

最新行政机关会计（超级实用） 第二部分 会计科目名称和编号 序号 科目编号 科目名称 一、资产类 1 1001 库存现金 2 1002 银行存款 3 1011 零余额账户用款额度 4 1101 财政应返还额度 110101 财政直接支付 110102 财政授权支付 5 1111 应收票据 6 1112 应收账款 7 1113 预付账款 8 1115 其它应收款 9 1201 存 货 10 1301 对外投资 11 1401 固定资产 12 1402 累计折旧 13 1411 文物文化资产 14 1421 在建工程 15 1501 无形资产 16 1502 累计摊销 17 1701 待处理资产损溢 二、负债类 18 短期借款 19 2101 应缴税费 20 2102 应缴国库款 21 2103 应缴财政专户款 22 2201 应付职员薪酬 23 2202 应付票据 24 2203 应付账款 25 2204 预收账款 26 2206 其它应付款 27 2301 长久借款 28 2302 长久应付款 三、净资产类 29 3001 事业基金 30 3101 固定基金 310101 固定资产 310102 文物文化资产 310103 在建工程 310104 无形资产 310105 资产折耗 31 3102 专用基金 32 3103 财政拨款结转结余 310301 基础支出结转 310302 项目支出结转 310303 项目支出结余 33 3104 非财政拨款结转 34 3201 事业结转结余 35 3202 经营结转结余 36 3301 非财政拨款结余 四、收入类 37 4001 财政补助收入 38 4101 事业收入 39 4201 上级补助收入 40 4202 隶属单位上缴收入 41 4301 经营收入 42 4401 其它收入 五、支出类 43 5001 事业支出 500101 财政拨款支出 500102 非财政拨款支出 44 5101 上缴上级支出 45 5102 对隶属单位补助 46 5201 经营支出 47 5301 其它支出 第三部分 会计科目使用说明 一、资产类 1001 库存现金 一、本科目核实机关库存现金。 二、机关应该严格根据国家相关现金管理要求收支现金，并根据本制度要求核实现金各项收支业务。 三、库存现金关键账务处理以下： （一）从银行等金融机构提取现金，根据实际提取金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；将现金存入银行等金融机构，根据实际存入金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 （二）因支付内部职员出差等原因所需现金，根据实际借出金额，借记“其它应收款”科目，贷记本科目；收到出差人员交回差旅费剩下款并结算时，根据实际收回现金金额，借记本科目，根据应报销金额，借记相关科目，按实际借出现金金额，贷记“其它应收款”科目。 （三）因开展业务等其它事项收到现金，根据实际收到金额，借记本科目，贷记相关科目；因购置服务或商品等其它事项支出现金，根据实际支出金额，借记相关科目，贷记本科目。 四、机关应该设置“现金日志账”，由出纳人员依据收付款凭证，根据业务发生次序逐笔登记。每日终了，应该计算当日现金收入累计数、现金支出累计数和结余数，并将结余数和实际库存数查对，做到账款相符。 现金收入业务较多、单独设有收款部门机关，收款部门收款员应该将天天所收现金连同收款收据副联编制“现金收入日报表”，送会计部门出纳人员核收；或将所收现金直接送存开户银行后，将收款收据副联、“现金收入日报表”及向银行送存现金凭证一并交会计部门会计人员核收记账。 五、机关有外币现金，应该分别根据人民币、多种外币设置“现金日志账”进行明细核实。相关外币现金业务账务处理参见“银行存款”科目标相关要求。 六、本科目期末借方余额，反应机关实际持有库存现金。 1002 银行存款 一、本科目核实机关存入银行或其它金融机构多种存款。 二、机关应该严格根据国家相关支付结算措施要求办理银行存款收支业务，并根据本制度要求核实银行存款各项收支业务。 三、银行存款关键账务处理以下： （一）将款项存入银行或其它金融机构，借记本科目，贷记“库存现金”、“事业收入”、“经营收入”等相关科目。 （二）提取和支出存款时，借记相关科目，贷记本科目。 四、机关发生外币业务，应该根据业务发生当日（或当期期初）即期汇率