房开企业工程绿化合同签订内容涉及不同的税种税率问题.pdfVIP

园林绿化公司绿化工程和养护工程节税的 合同签订技巧 园林公司从事园林绿化和养护服务，存在两 种情况：一是有苗圃的园林公司从事园林绿 化养护服务；二是没有苗圃的园林公司从事 园林绿化养护服务。 营改增后，园林公司应如何交税，交多少税， 主要取决于园林公司如何签订合同。因此， 园林公司应根据发包方的要求，尽量选择税 负低的合同签订技巧。 一、绿化工程的税收法律依据分析 1、《中华人民共和国增值税暂行条例》第八 条第（三）项的规定 《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条 第（三）项规定，购进农产品，除取得增值 税专用发票或者海关进口增值税专用缴款 书外，按照农产品收购发票或者销售发票上 注明的农产品买价和 13%的扣除率计算的进 项税额。进项税额计算公式：进项税额=买 价×扣除率。 2、财税[2016]36 号附件 1：《营业税改征增 值税试点实施办法》第二十七条第（三）项 的规定 财税[2016]36 号附件 1：《营业税改征增值 税试点实施办法》第二十七条第（三）项规 定：“购进农产品，除取得增值税专用发票或 者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产 品收购发票或者销售发票上注明的农产品 买价和 13%的扣除率计算的进项税额，准予 从销项税额中抵扣。” 3 、财税〔2008〕81 号的规定 《财政部国家税务总局关于农民专业合作 社有关税收政策的通知》（财税〔2008〕81 号）第一条规定：“对农民专业合作社销售本 社成员生产的农业产品，视同农业生产者销 售自产农业产品免征增值税。”第二条规定： “ 自 2008 年 7 月 1 日起，增值税一般纳税人 从农民专业合作社购进的免税农业产品，可 按 13%的抵扣率计算抵扣增值税进项税额。” 4 、财税〔2017〕37 号的规定 （1）自 2017 年 7 月 1 日起，简并增值 税税率结构，取消 13%的增值税税率，将 13% 税率改为 11%。 《财政部 国家税务总局关于简并增值税税 率有关政策的通知》（财税〔2017〕37 号） 第一条规定：“纳税人销售或者进口农产品 （含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、 天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、 居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农 药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报 纸、杂志、音像制品、电子出版物，税率为 11%。 （2）农产品进项税额抵扣新规定 《财政部 国家税务总局关于简并增值税税 率有关政策的通知》（财税〔2017〕37 号） 第二条第（一）规定：自 2017 年 7 月 1 日 起，纳税人购进农产品，按下列规定抵扣进 项税额： ①取得一般纳税人开具的增值税专用发票 或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税 专用发票或海关进口增值税专用缴款书上 注明的增值税额为进项税额； ②从按照简易计税方法依照 3%征收率计算 缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专 用发票的，以增值税专用发票上注明的金额 和 11%的扣除率计算进项税额； ③取得（开具）农产品销售发票或收购发票 的，以农产品销售发票或收购发票上注明的 农产品买价和 11%的扣除率计算进项税额。 （3）农产品“销售发票”的界定 财税〔2017〕37 号第二条第（六）项《中 华人民共和国增值税暂行条例》第八条第二 款第（三）项和本通知所称销售发票，是指 农业生产者销售自产农产品适用免征增值 税政策而开具的普通发票。 5、农业产品的界定 财政部、国家税务总局关于印发《农业产品 征税范围注释》的通知（财税字[1995]52 号） 第一条规定：“《中华人民共和国增值税暂行 条例》第十六条所列免税项目的第一项所称 的“农业生产者销售的自产农业产品”，是指 直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、 捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产 农业产品；对上述单位和个人销售的外购的 农业产品，以及单位和个人外购农业产品生 产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业 产品，不属于免税的范围，应当按照规定税 率征收增值税。” 根据《农业产品征税范围注释》的规定，农 业产品是指种植业、养殖业、林业、牧业、 水产业生产的各种植物、动物的初级产品。 植物类包括人工种植和天然生长的各种植 物的初级产品。植物类包括“其他植物”，所 谓的“其他植物”是指除上述列举植物以外的 其他各种人工种植和野生的植物，如树苗、 花卉、植物种子、植物叶子、草、麦秸、豆 类、薯类、藻类植物等。 6、绿化工程税收法律依据分析结论 根据以上税收法律依据，自 2017 年 7 月 1